ЛЕКЦИЯ 9. ОТВЕТСТСВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЯ ВАЛЮТНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА.

Вопросы

1.Гражданско-правовая, административная и уголовная ответственность за нарушения валютного законодательства и актов валютного регулирования.

2. Меры воздействия, применяемые ЦБ РФ к уполномоченным банкам, за нарушения валютного законодательства и актов валютного регулирования.

Нарушения резидентами и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации наносят существенный имущественный вред государству. Причем суммы ущерба оцениваются десятками миллиардов рублей и десятками миллионов долларов. [66] Поэтому вполне разумно то, что государство, устанавливая нормативные правовые акты, регулирующие валютные отношения, определяет и юридическую ответственность участников валютных отношений.

Правонарушениям в сфере валютного законодательства присущ ряд признаков, которые выражаются, прежде всего, в том, что это акт поведения непосредственного участника (субъекта) валютных правоотношений, выражающийся в совершении активных, волевых, противоправных, виновных, общественно опасных действий либо в бездействии. Система признаков правонарушения в единстве его четырех элементов, необходимых и достаточных для возложения юридической ответственности, определяется как состав правонарушения.[67]

Прежде сего, речь идет о субъектном составе правонарушений в валютной сфере. Из п.12 ст.23 и ст. 25 Закона о валютном регулировании следует, что закон не только определяет, но разграничивает субъектов ответственности за нарушения валютного законодательства, подразделяя их на две группы:

1. Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица. Они несут ответственность, предусмотренную законодательством Российской Федерации, за неисполнение функций, установленных законом о валютном регулировании, а также за нарушение ими прав резидентов и нерезидентов.

2. Резиденты и нерезиденты, которые несут ответственность за нарушение положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

Такое разделение вполне логично, поскольку органы (агенты) валютного контроля, с одной стороны, и резиденты с нерезидентами - с другой, являются участниками валютных правоотношений, возникающих в сфере валютного контроля, и соответственно выражают противоположные интересы и наделены различными правами и обязанностями согласно их валютно-правовому статусу. Органы и агенты валютного контроля, их должностные лица выражают публичный интерес, контролируя соблюдение резидентами и нерезидентами положений валютного законодательства и актов органов валютного регулирования; они наделены правом проводить проверки резидентов и нерезидентов, запрашивать и получать от них информацию, выдавать предписания и привлекать к ответственности. То есть в валютных правоотношениях органы и агенты валютного контроля относятся к стороне, наделенной властными полномочиями, а резиденты и нерезиденты, выражающие свой частный интерес, выступают в качестве подконтрольных субъектов, обязанных лиц. Именно поэтому эти разные участники валютных правоотношений за несоблюдение валютного законодательства должны привлекаться к ответственности по разным основаниям, за совершение разных правонарушений.[68]

Субъективная сторона валютного правонарушения предполагает наличие вины в форме умысла или неосторожности. Неосторожность предполагает, что субъект предвидел наступление общественно опасных последствий, но не только не желал их наступления, но и легкомысленно надеялся их предотвратить либо не предвидел, но должен был предвидеть по обстоятельствам дела. При этом юридическое лицо признается виновным в совершении правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования, за нарушение которых предусмотрена ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Общим объектом валютных правонарушений выступают общественные отношения, складывающиеся в процессе обращения валютных ценностей, а также при осуществлении расчетов между резидентами и нерезидентами в валюте Российской Федерации.

Объективную сторону валютного правонарушения характеризует совершенное деяние, выраженное в конкретном действии (бездействии) субъекта правонарушения, а в некоторых случаях - и наступление общественно опасных последствий (или угроза возникновения таких последствий), а также необходимая причинно-следственная связь между деяниями и наступившими последствиями.

Вместе с тем ответственность за нарушение валютного законодательства отражает специфику любых правовых явлений и предполагает определенный порядок реализации ответственности. Ответственность за нарушение валютного законодательства сопряжена с властным государственным принуждением, так как санкции за нарушения норм валютного законодательства применяются органами валютного контроля, которые являются частью государственного аппарата и входят в структуру государственных органов. Еще одной характеристикой ответственности за нарушения валютного законодательства является тот факт, что она влечет негативные последствия для правонарушителя: ущемляет его право распоряжаться средствами на валютном счете, возлагает на него дополнительные обязанности

В актах валютного законодательства и актах органов валютного регулирования не дается определения валютного правонарушения. Из п.12 ст.23 и ст. 25 закона о валютном регулировании следует, что валютным правонарушением является нарушение субъектами валютных отношений норм и требований актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования. При этом в обеих статьях устанавливается, что субъекты валютных правоотношений несут ответственность, предусмотренную законодательством Российской Федерации. Таким образом, обе вышеназванные нормы об ответственности носят бланкетный характер, отсылая к соответствующему законодательству Российской Федерации; но к какому именно законодательству в этих статьях не сказано. Непосредственно в самом Законе о валютном регулировании не содержится ни составов нарушений валютного законодательства, ни ответственности (санкций) за такие правонарушения. Закон о валютном регулировании лишь отсылает к соответствующему законодательству Российской Федерации; без указания о каком законодательстве идет речь.

Такой подход законодателя усложняет научный анализ природы валютных правонарушений и мер ответственности за них. В определенной мере следствием такого подхода является отсутствие среди исследователей единства во мнении относительно природы нарушений валютного законодательства и вида ответственности за такие нарушения. Существующие мнения можно условно подразделить на две большие группы.

Сторонники первой точки зрения относят нарушения валютного законодательства Российской Федерации к сфере финансовых правонарушений, которые соответственно влекут применение мер финансово-правовой ответственности. Мнения, что за нарушения валютного законодательства предусматривается финансово-правовая ответственность, поддерживаются главным образом исследователями в сфере финансового права. [69] Их основной аргумент состоит в том, что предмет нарушения привязан именно к финансовой сфере. Однако, если исходить, определяя вид ответственность, только из предмета нарушения, то можно выделить огромное количество самостоятельных видов правонарушений и соответствующих видов ответственности. и растворить в них административную и уголовную ответственность. Действительно, исходя из предмета, можно выделить нарушения в финансовой сфере, но не финансовые правонарушения как отдельный вид правонарушений. Но за нарушения в финансовой сфере могут наступать различные виды ответственности гражданско-правовая, административная и уголовная. В информационном письме ВАС РФ от 31 мая 2000 г. ответственность в сфере валютных правоотношений также определена не как финансовая, а как административная.[70]

Поэтому, представляется, правыми в этом споре являются сторонники второй позиции, которые исходят из того, что лица, виновные в нарушении валютного законодательства, несут уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность.[71]

Однако у сторонников второй позиции есть тоже свои разногласия. В частности, далеко не все поддерживают мнение о наличие гражданско-правовой ответственности за валютные правонарушения. Рассматривая это вопрос, необходимо разграничить гражданскую ответственность резидентов и нерезидентов, нарушивших валютное законодательство и акты органов валютного регулирования, от гражданской ответственности участников внешнеторговой сделки, не исполнивших её условия.

Когда речь идет о нарушении условий внешнеторгового договора (контракта гражданская ответственность соответствует общему понятию и признакам гражданско-правовой ответственности как одной из форм государственного принуждения, состоящей во взыскании судом с правонарушителя в пользу потерпевшего имущественных санкций, перелагающих на правонарушителя невыгодные имущественные последствия его поведения и направленных на восстановление нарушенной имущественной сферы потерпевшего.

Указание на возможность привлечения к гражданско-правовой ответственности участников внешнеторговой деятельности - российских и иностранных лиц, занимающихся деятельностью по осуществлению сделок в области внешней торговли товарами, услугами, информацией и интеллектуальной собственностью, - содержится в ст. 53 Федерального закона от 8 декабря 2003 г. N 164-ФЗ " Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности". Но в данном контексте речь идет о возможности привлечения лиц к гражданско-правовой ответственности, нарушивших условия внешнеторгового договора. Как верно отмечает А.С. Емельянов, гражданско-правовую ответственность участники внешнеторгового оборота несут за нарушение обязательств, связанных с осуществлением внешнеторговой деятельности, а также за причинение вреда, который не является следствием нарушения указанных обязательств.[72]

Но валютная ответственность наступает только при нарушении валютного законодательства или актов органов валютного регулирования. В частности, подразумевается случай, когда валютная операция, являющаяся сделкой, будет признана недействительной согласно 168 ГК РФ. Данная статья подразумевает ничтожные сделки, не соответствующая требованиям закона или иных правовых актов, если закон не устанавливает, что такая сделка оспорима, или не предусматривает иных последствий нарушения. Здесь основания недействительности сделки устанавливаются не только ГК РФ, но и другими законами и правовыми актами, в том числе валютным законодательством и актами валютного регулирования.

В особую категорию недействительных сделок могут быть выделены антисоциальные сделки, совершенной с целью, противной основам правопорядка и нравственности. Они признаются одним из наиболее грубых гражданско-правовых нарушений и могут повлечь за собой в общем-то несвойственные гражданскому праву конфискационные последствия. К числу таких сделок многие авторы относят и сделки, грубо нарушающие валютное законодательство.[73]

Среди недействительных сделок, которые могут нарушать валютное законодательство и акты валютного регулирования, можно выделить притворные и мнимые сделки. Признание мнимой и притворной сделок ничтожными основывается на том, что у таких сделок отсутствует основание, поскольку стороны вовсе не стремятся к достижению того правового результата, который должен возникнуть из данной сделки. Совершая мнимую или притворную сделку, стороны хотят лишь создать видимость возникновения, изменения или прекращения гражданских прав и обязанностей, которые вытекают из этой сделки. Таким образом, мнимая и притворная сделки не отвечают признакам гражданско-правовой сделки (ст. 153 ГК).

Мнимые сделки заключаются лишь для того, чтобы создать у третьих лиц ложное представление о намерениях участников сделки, а притворные сделки совершаются не просто для вида, а для прикрытия другой сделки, которую стороны намерены в действительности совершить. Поэтому в притворной сделке принято различать две сделки: а) собственно притворную сделку, совершаемую для вида (прикрывающая сделка); б) сделку, в действительности совершаемую сторонами (прикрываемая сделка). При этом первая сделка, как не имеющая основания, всегда недействительна (ничтожна), а действительность второй сделки оценивается с позиций применимых к ней правил закона.

И те, и другие сделки относятся к сделкам с пороками воли, поскольку волеизъявление сторон, облеченное в надлежащую форму, расходится с их внутренней волей. К

Недействительная сделка не влечет юридических последствий и недействительна с момента ее совершения (п.1 ст.167 ГК РФ) ГК РФ). Согласно п.2 ст.167 ГК РФ ГК РФ при недействительности сделки каждая из сторон обязана возвратить другой все полученное по сделке (двухсторонняя реституция). Двух сторонняя реституция не предполагает какой –либо ответственности участников недействительной сделки (штраф, пеня и т.д.). Весь вопрос состоит в том: можно ли саму реституцию рассматривать как гражданско-правовую ответственность. Мнения ученых в этом вопросе разошлись: одни дают на этот вопрос положительный, а другие отрицательный ответ. Представляется, что все же реституция является санкцией и содержит в себе элемент ответственности сторон за совершение недействительной сделки. Ведь возврат по сделки осуществляется за счет участников сделки. Следовательно, в этом случае они несут убытки как лица виновные в совершении недействительной сделки. Хотя суд и не устанавливает в этом случае вину участников сделки, а признает лишь факт недействительности сделки. Эти убытки и являются их наказанием за совершение недействительной сделки и могут рассматриваться как гражданско-правовая ответственность.

Реституция может быть и односторонней, когда возврат переданного по сделке, производится лишь одной стороне (односторонняя реституция), а со второй стороны все полученное по сделке взыскивается в доход РФ (отсутствие реституции).

Наряду с реституцией признание сделки недействительной может повлечь и другие последствия, например, взыскание убытков в виде реального ущерба, которые сторона, считающаяся потерпевшей, понесла по вине другой стороны в связи с признанием сделки недействительной.

Кроме того, почти никто из ученых не вспоминает о такой гражданско-правовой норме, предусмотренной п.2 ст.61 ГК РФ, как ликвидация юридического лица, в том числе и уполномоченного банка, за осуществление деятельности без соответствующего разрешения (лицензии), например, без лицензии на осуществление банковских операций с иностранной валютой. Правда, данная норма дублируется в ст. 20 Закона о банках.

Таким, образом, за нарушение валютного законодательства могут применяться санкции, носящие характер гражданско-правовой ответственности.

За нарушения валютного законодательства предусматривается административная ответственность. Применение мер административной ответственности от имени органов валютного контроля в соответствии с ч. 2 ст. 23.60 КоАП РФ осуществляют:

1) руководитель федерального органа валютного контроля и его заместители (Росфинадзор);

2) руководители структурных подразделений федерального органа валютного контроля, их заместители;

3) руководители территориальных органов федерального органа валютного контроля.

Применение мер административной ответственности оформляется постановлением.

В соответствии со ст. 4.5 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования не может быть вынесено по истечении одного года со дня совершения административного правонарушения. При длящемся административном правонарушении указанный срок начинает исчисляться со дня обнаружения административного правонарушения. Нарушение указанного правила приводит к отмене постановления органа валютного контроля. Например, арбитражный суд признал незаконным постановление органа финансово-бюджетного надзора о взыскании штрафа за несоблюдение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, поскольку производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению в случае истечения срока давности привлечения к административной ответственности.[74]

В соответствии с ч. 1 ст. 30.1 КоАП РФ Постановление о привлечении лица к административной ответственности за валютные нарушения может быть обжаловано им самим, его защитником, представителем, законным представителем вышестоящему должностному лицу либо в суд по месту рассмотрения дела. В соответствии с ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ и ч. 2 ст. 208 АПК РФ решение органа валютного контроля может быть обжаловано резидентом или нерезидентом в арбитражный суд в течение 10 дней со дня получения копии оспариваемого решения. Заявление об обжаловании решения органа валютного контроля государственной пошлиной не облагается.

В ст. 15.25. КОАП дан перечень видов административной ответственности за нарушение валютного законодательства и актов органов валютного регулирования. Однако, как будет видно ниже, кодекс не поспевает за изменениями самого валютного законодательства, его либерализацией и в некоторых случаях сохраняет основания для административной ответственности для случаев, на которые уже сняты валютные ограничения или запреты.

Ч.1 ст. 15.25. КОАП административная ответственность предусматривается за осуществление незаконных валютных операций, то есть осуществление валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации, или осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании.

Данная норма устанавливает ответственность за осуществление запрещенных валютных операций. Например, валютные операции между резидентами запрещены, за исключением разрешенных ст. 9 Закона о валютном регулировании. Поэтому совершение любой операции, между резидентами, за исключением разрешенных, рассматривается как административное правонарушение. Примером таких операций являются расчеты резидентов в наличной валюте Российской Федерации по договорам поставки, займа, кредита и пр.. При этом административная ответственность в отношении должностных лиц, применяется только к лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Что касается ответственности, связанной с нарушениями использования специальных счета и требований о резервировании, списания и (или) зачисления денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании, то с 1 января 2007 года положения о специальных счетах и резервировании не действуют. Поэтому данная норома о административной ответственности применима только в случаях совершения этих правонарушений до 1 января 2007 года.

Субъектами указанного правонарушения могут граждане-предприниматели и юридические лица как резиденты, так и нерезидент

За указанные выше нарушение валютного законодательства и актов органов валютного регулирования предусматривается наложение штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции, суммы денежных средств или стоимости внутренних и внешних ценных бумаг, списанных и (или) зачисленных с невыполнением установленного требования о резервировании.

Ч.2 ст. 15.25. КОАП устанавливает ответственность за нарушение установленного порядка открытия счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации. Подразумевается, например, не исполнение резидентами обязанности уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) в зарубежных государствах. Такое деяние влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до одной тысячи пятисот рублей; на должностных лиц - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей.

Субъектами данного правонарушения могут быть граждане, юридические лица и индивидуальные предприниматели, являющиеся только резидентами.

Ч.3 ст. 15.25. КОАП определяет административную ответственность за невыполнение обязанности по обязательной продаже части валютной выручки, а равно нарушение установленного порядка обязательной продажи части валютной выручки. Данное нарушение влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы валютной выручки, не проданной в установленном порядке. В отношении должностных лиц это правило действует только применительно к лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Однако положение ст.21 Закона о валютном регулировании, устанавливавшее обязанность продажи части валютной выручки, не действует с 1 января 2007 года. Поэтому и данное положение об административной ответственности в настоящее время не применяется.

Ч.4 ст. 15.25. КОАП устанавливает административную ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них. Совершение такого нарушения влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.

Ч.5 ст. 15.25. КОАП предусматривает административную ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации (не полученные на таможенной территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них. Ответственность применяется в виде административного штрафа, налагаемого на физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также на юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не возвращенных в Российскую Федерацию.

Ч.6 ст. 15.25. КОАП относит к административным правонарушениям несоблюдение установленных порядка и (или) сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок. Нарушение этого правила ведет к наложению административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей

Ч.7 ст. 15.25. КОАП установлена административная ответственность за нарушение установленного порядка ввоза и пересылки в Российскую Федерацию и вывоза и пересылки из Российской Федерации валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в документарной форме. Данное нарушение влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от пятисот до одной тысячи рублей; на должностных лиц - от одной тысячи до двух тысяч рублей; на юридических лиц - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.

Однако данное правило не распространяется на случаи, предусмотренные в ст. 16.3 и 16.4 КОАП.. Ст. 16.3 КОАП выделяет в самостоятельный вид административной ответственности для граждан Несоблюдение запретов и (или) ограничений на ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации и (или) вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации. Ст. 16.4. предусматривает административную ответственность за недекларирование либо недостоверное декларирование физическими лицами иностранной валюты или валюты Российской Федерации. Такое нарушение влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от пятисот до одной тысячи рублей; на должностных лиц - от одной тысячи до двух тысяч рублей; на юридических лиц - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.

Наибольший интерес и одновременно наибольшие сложности при разрешении споров, вызывает ответственность за репатриацию резидентами иностранной валюты и валюты Российской Федерации, предусмотренные ч.4 и ч.5 ст. 15.25 КОАП РФ

Смысл репатриации раскрывается в ч.1 ст. 19 закона о валютном регулировании. При осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить:

1) получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них;

2) возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные на таможенную территорию Российской Федерации (неполученные на таможенной территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Необходимость требования о репатриации валютной выручки обоснована тем, что оно является главным инструментом перераспределения валютных средств на внутреннем валютном рынке и гарантированным источником их приобретения для всех участников внешнеэкономической деятельности. В условиях недостаточной устойчивости и надежности российской банковской системы резиденты, получив право не репатриировать валютную выручку, будут стремиться размещать получаемую иностранную валюту на счетах в иностранных банках, что приведет к уменьшению международных активов российской банковской системы и негативным образом скажется на ее ликвидности. Освобождение резидентов от обязанности репатриировать валютную выручку может устанавливаться только законом.

Требование о репатриации предусматривает обязанность резидентов обеспечивать получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ, причитающейся в соответствии с условиями договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности (п. 1 ч. 1). При этом в этой статье не указывается, что для возникновения указанной обязанности перечисленные объекты гражданских прав должны покинуть территорию РФ.

Обязанности о репатриации возникают у резидентов лишь при осуществлении резидентами внешнеторговой деятельности, и, то не всегда. В ч..2 ст. 19 Закона о валютном регулировании дан полный перечень случаев, когда резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную или российскую валюту:

- при зачислении валютной выручки на счета юридических лиц - резидентов или третьих лиц в банках за пределами территории Российской Федерации - в целях исполнения обязательств по кредитным договорам и договорам займа с организациями-нерезидентами, являющимися агентами правительств иностранных государств, а также по кредитным договорам и договорам займа, заключенным с резидентами государств - членов ОЭСР или ФАТФ на срок свыше двух лет;

- при оплате заказчиками (нерезидентами) местных расходов резидентов, связанных с сооружением резидентами объектов на территориях иностранных государств, - на период строительства, по окончании которого оставшиеся средства подлежат переводу на счета резидентов, открытые в уполномоченных банках;

- при использовании иностранной валюты, получаемой резидентами от проведения выставок, спортивных, культурных и иных аналогичных мероприятий за пределами территории Российской Федерации, для покрытия расходов по их проведению - на период проведения этих мероприятий;

- при проведении зачета встречных требований по обязательствам между осуществляющими рыбный промысел за пределами таможенной территории Российской Федерации резидентами и нерезидентами, оказывающими за пределами таможенной территории Российской Федерации услуги указанным резидентам по заключенным с ними агентским договорам;

- при проведении зачета встречных требований по обязательствам между транспортными организациями - резидентами и нерезидентами, оказывающими за пределами таможенной территории Российской Федерации услуги указанным резидентам по заключенным с ними договорам;

- при проведении зачета встречных требований по обязательствам между транспортными организациями - резидентами и нерезидентами в случае, если расчеты между ними осуществляются через специализированные расчетные организации, созданные международными организациями в области международных перевозок, членами которых являются такие транспортные организации - резиденты;

- при проведении зачета встречных требований по обязательствам, вытекающим из договоров перестрахования или договоров по оказанию услуг, связанных с заключением и исполнением договоров перестрахования, между нерезидентом и резидентом, являющимися страховыми организациями или страховыми брокерами;

- при зачислении валютной выручки на счета транспортных организаций - резидентов в банках за пределами территории Российской Федерации - в целях оплаты возникающих у таких транспортных организаций за пределами территории Российской Федерации расходов, связанных с обслуживанием находящихся за пределами территории Российской Федерации воздушных, речных, морских судов и иных транспортных средств таких транспортных организаций и их пассажиров, а также расходов для обеспечения деятельности находящихся за пределами территории Российской Федерации филиалов, представительств и иных подразделений таких транспортных организаций (ч. 2 ст. 19 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ).

Для большого числа резидентов репатриация является весьма неприятным результатом совершения внешнеторговой сделки, ибо за неисполнение обязанности репатриации ч.4 и.ч.5 ст. 15.25 КОАП РФ предусмотрена серьезная административная ответственность, которая может парализовать предпринимательскую деятельность. Причем такая ответственность может наступать вследствие неисполнения договорных обязательств нерезидентами, но это не снимает административной ответственности с резидента.

Конкретные сроки возврата валютной выручки либо уплаченных денежных средств в Законе о валютном регулировании не установлены. Указанные сроки определяются внешнеторговыми договорами (контрактами), которые не являются нормативными правовыми актами, что делает возможным отнесение административных правонарушений, предусмотренныхч.4 и ч.5 ст. 15.25 КоАП РФ, к длящимся применительно к невозврату валютной выручки либо неуплаченных денежных средств.

В соответствии со ст. 15 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых доказана его вина. Ч.2. ст.2.1 определено, что юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Таким образом, при применении ч. 4 и 5 ст. 15.25 КоАП РФ должностным лицом, рассматривающим дело, должна быть дана оценка мерам, принятым лицом для зачисления выручки от экспорта товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности или возврата денежных средств, перечисленных нерезидентам за не ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности.

При непоступлении валютной выручки от экспорта товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности и невозврате денежных средств, перечисленных нерезидентам за не ввезенные на таможенную территорию РФ товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в первую очередь рассматриваются конкретные условия внешнеторговых договоров. Особенное внимание уделяется разделам, посвященным условиям поставки, условиям оплаты поставленного товара, условиям разрешения споров. Положения указанных договоров напрямую влияют на порядок применения норм валютного и административного законодательства.

На практике часто встречаются случаи, в которых нерезидент перечисляет денежные средства в срок для оплаты товаров, работ, услуг, информации и результатов интеллектуальной деятельности, указанный во внешнеторговом договоре, однако в связи с длительностью банковских переводов данные денежные средства поступают существенно позже указанного в договоре срока. В этом случае существует практика освобождения резидента от ответственности за отсутствием вины, но только в том случае, если не нарушен срок получения валютной выручки, прямо установленный в договоре.

Например, в некоторых внешнеторговых договорах содержатся положения, устанавливающие, что датой получения валютной выручки является дата перечисления этой выручки нерезидентом. В данном случае, согласно ст. 19 Закона О валютном регулировании, у резидента возникает обязанность обеспечить получение валютной выручки на свои банковские счета в уполномоченных банках в тот же день, когда она была перечислена нерезидентом. В противном случае резидент нарушает положения ч.1 ст. 18 Закона О валютном регулировании.

⇐ Предыдущая 12 13 14 15 16 171819 20 21 Следующая ⇒