Налоговая система и налоговая политика РФ.

- Фискальная - заключается в пополнении доходов гос-ва на различных уровнях, необходимых для исполнения гос-ом своих функций.

- Распределительная – в распределении совокупного общественного продукта между юр. и физ. лицами, отраслями и сферами экономики, гос-вом в целом и его террит.-админист. образованиями.

- Регулирующая - в активном воздействии гос-ва с помощью эконом-их рычагов и методов на экон-ие и соц-ые процессы в обществе.

- Контрольная - в наблюдении и соблюдении стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов различных суб-в экономики.

Наличие собственной, независимой от других гос-тв НС является одним из признаков сувер-го гос-ва. Налоговая система РФ. Правовую основу НС составляет НК РФ. Кроме того, в НС РФ входят принятые в соответствии с данным кодексом ФЗ о налогах и сборах, НК содержит описание системы налогов и сборов в РФ, зафиксированы основы налогообложения в РФ.- виды налогов и сборов; - основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; - принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных региональных и местных налогов;

- права и обязанности участников соответствующих правоотношений (налогоплательщиков и плательщиков сборов, налоговых агентов, налоговых и таможенных органов); - формы и методы налогового контроля; - ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах; - порядок обжалования актов и действий налоговых органов, а также их должностных лиц.

НС РФ основана на ключевых принципах, в соответствии с которыми и разрабатываются все НПА в данной сфере. К принципам НС относятся: - законности налогообложения. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы; - справедливости налогообложения. Налоги должны устанавливаться с учетом фактической способности налогоплательщика к их уплате - всеобщности и равенства налогообложения.Каждое лицо несет равные обязанности перед обществом. - экономической обоснованности налогообложения - установлено, что налоги и сборы должны иметь экон-кое основание, и не могут быть произвольными. - единства экон-го пространства РФ, не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экон-кое пространство РФ, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или фин. средств и т.д.- установления налогов и сборов в должном порядке. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи не предусмотренные НК..

- определенности налоговой обязанности. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы т.о., чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.- презумпции толкования всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей в налоговом законодательстве в пользу налогоплательщика (плательщика сборов). Налоги - обязательный и безвозмездный платеж, взимаемый гос-вом (центральными и местными органами власти) с физ. и юр. лиц. Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с юр. и физ. лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов гос. органами, органами МСУ, иными уполномоченными органами и должностными лицами юр. значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).К участникам отношений, формирующихся в рамках НС РФ и регулируемых налоговым закон-ством, принято относить две категории юр. и физ. лиц, обязанных уплачивать налоги и сборы, а также две категории органов гос. власти, уполномоченных контролировать данный процесс, а именно:

- юр. и физ. лица, признаваемые в соответствии с НК налогоплательщиками или плательщиками сборов; - юр. и физ. лица, признаваемые в соответствии с НК налоговыми агентами; - налоговые органы (фед. орган исполн-ной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы); - таможенные органы (фед. орган исполн-ной власти, уполномоченный в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы РФ); В НС России предусмотрены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. Налоги и сборы могут быть установлены и отметены только НК. Общие условия установления налогов и сборов.. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения.Федеральные налоги и сборы : налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физ. лиц; налог на прибыль орган-ций; налог на добычу полез. ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами живот. мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; гос. пошлина.Региональные налоги

Устанавливаются НК и регион-ми законами. Действуют на территориях соответствующих суб-в РФ: налог на имущество орган-ций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.Местные налогиУстанавливаются НК и НПА представительных органов МО: земельный налог; налог на имущество физ. лиц.Специальные налоговые режимы. Устанавливаются НК. Спец. налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных фед-ых, рег-ных и местных налогов и сборов (единый сельскохозяйственный налог); Налоговая политика - это составная часть фин. политики гос-ва, ориентированная на формирование такой НС, которая будет стимулировать накопление и эффективное использование нац. богатства страны, способствовать гармонизации интересов экономики и общества и тем самым обеспечивать с-э прогресс общества. НП – это целенаправленная деят-ть в области налогообложения.

1. Программы с-э развития страны и регионов (долгосрочные, краткосрочные).

2. Бюджетные послания П* РФ, губернаторов.

3. Законы о бюджетах (фед. и регионального уровней).

4. Законод.-нормативные акты касающиеся налогооблажения международного значения (соглашения). Факторы влияющие на НП:

1. временный – оказывает в первую очередь на цели и задачи, которые нужно достигнуть в опред. срок; 2. ресурсный – определяет возможности для проведения НП.

3. человеческий; 4. общеэкономические условия страны (состояние экономики, инфляционные процессы, фин.-кред. система, научно-тех. прогресс и пр.) Типы НП: - с высоким уровнем налогообложения; с низким уровнем.

Методы НП: - изменение налоговой нагрузки на налогоплательщиков; - замена одних способов на другие; - отмена налоговых льгот и преференций (предпочтение); - изменение сферы распространение налогов и пр.Стадии НП: 1. Форирование (формируются цели и задачи):

- разработка налогового законодательства, - определяется налоговая составляющая в бюджетном процессе, - институциональные изменения.

2. Реализация НП: обеспечение налогов и сборов, апробирование налогового закон-ва, модернизация налоговых органов, кадровые изменения, внесение корректив.

Виды НП: 1. по территориальному признаку: фед-ная, рег-ная, местная (предприятий) – редко.

2. по контролю: стабилизационная, деструкционная (разрушает).

3. по инфляционной составляющей: жесткая – стабилизационная; мягкая НП.

С 1.01.2012 года НК РФ будет действовать в новой редакции. В частности, вступят в силу положения нового раздела V.1. Предусматривает новые правила определения рыночных цен для целей налогообложения при совершении сделок между взаимозависимыми лицами, а также контроля за их соблюдением.

НП в РФ принимается на 3-и года.

В док-те " Основные направления НП РФ на 2012г. и на плановый период 2013 и 2014гг." определены основные приоритеты в области НП в перспективе до 2014г. НП гос-ва в ближайшие годы будет по-прежнему проводиться в условиях дефицита фед. бюджета. В этой связи важнейшей задачей Прав-ва РФ является создание эффек-ой и стабильной НС, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе.

Планируется предпринимать усилия, направленные на увеличение доходного потенциала НС:

- повышение доходов бюдж. системы от налогообложения потребления, ренты (при добыче природных ресурсов), а также от перехода к новой системе налогообложения недвижимого имущества.

- оптимизация существующей системы налоговых льгот и освобождений, а также ликвидация имеющихся возможностей для уклонения от налогообложения.