Налоги, налоговая система и налоговая политика.

⇐ ПредыдущаяСтр 10 из 11Следующая ⇒

Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщика сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений.

Характерными чертами налога как платежа, исходя из положений п. 1 ст. 8 Кодекса, являются:

· обязательность;

· индивидуальная безвозмездность;

· отчуждение денежных средств, принадлежащих организациям и физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;

· направленность на финансирование деятельности государства или муниципальных образований.

Прямые, косвенные и целевые налоги

Прямые налоги — непосредственно обращенные к налогоплательщику — его доходам, имуществу и другим объектам налогообложения (при прямом налоге юридический и фактический плательщик представлены одним и тем же лицом).

Косвенные налоги — установленные в виде надбавки к цене реализуемых товаров и не связанные непосредственно с доходами или имуществом фактического плательщика (разновидностью косвенных налогов является акциз, НДС).

Юридическая обязанность уплаты косвенного налога возлагается на предприятие, производящее определенную продукцию.

Фактическим же плательщиком является потребитель этой продукции, который приобретает ее по ценам, повышенным на сумму косвенного налога.

Целевые налоги —налоги, зачисляемые в целевые внебюджетные фонды.

Налоговая система Российской Федерации

Согласно ст. 2 З. об основах налоговой системы в РСФСР “сов-ть налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему”. Налог. системе свойственны признаки, хар-щие любую сист. — поэлементный состав систем, взаимозависимость элементов, органическая цельность и единство, непрерывное развитие и т.д.

Налоговая система включает в себя ряд следующих обязательных элементов, которые непосредственно формируют налоговую систему любого государства:

· систему налоговых органов;

· систему и принципы налогового законодательства;

· принципы налоговой политики;

· порядок распределения налогов по бюджетам;

· формы и методы налогового контроля;

· порядок и условия налогового производства;

· подход к решению проблемы международного двойного налогообложения;

Налоговая система – совокупность предусмотренных налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве, а также принципов, форм и методов установления, изменения, отмены, уплаты, взимания и контроля.

Перечень налогов:

Федеральные налоги

НДС
акцизы
НДФЛ
ЕСН
Налог на прибыль организации
Налог на добычу полезных ископаемых
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водными биологическими ресурсами
Гос. пошлина

Региональные налоги

1. Налог на имущество организации

2. Налог на игорный бизнес

3. Транспортный налог

Местные налоги

Земельный налог
Налог на имущество физ. лиц

Различают 4 специальных налоговых режима:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4)система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
(Налоговый кодекс Российской Федерации.

Налоговым кодексом уст-ся специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 Налогового кодекса, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в статьях 13-15 Налогового кодекса.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются также:

1) граждане, ведущие личное подсобное хозяйство, в соответствии с Федеральным законом " О личном подсобном хозяйстве";

2) с/х потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), обслуживающие (в том числе кредитные), снабженческие, заготовительные), созданные в соответствии с ФЗ " О сельскохозяйственной кооперации";

3) крестьянские (фермерские) хозяйства в соответствии с Федеральным законом " О крестьянском (фермерском) хозяйстве".

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Иные налоги уплачиваются в соответствии с зак-вом о налогах и сборах.
развитии сельского хозяйства: Федер. закон от 29.12.2006 № 264-ФЗ.-Ст. 3

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - специальный налоговый режим, устанавливаемый Налоговым кодексом, вводимый в действие законами субъектов Российской Федерации и применяемый наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

· оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

· оказания ветеринарных услуг;

· оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

· оказания услуг по хранению автотр-х средств на платных стоянках;

· оказания автотрансп-х услуг по перевозке пассажиров и грузов, осущ-мых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

· розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

· Розн. торговли, осущ-мой через киоски, палатки, лотки и др. объекты стац. торговой сети, не имеющей торг. залов, а также объекты нестац. торговой сети;

· оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания (за исключением оказания услуг общественного питания учреждениями образования, здравоохранения и социального обеспечения) с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Оказание услуг общест. питания, осущ-мых через объекты орг-ции общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпр-кой деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

Специальный налоговый режим, применяемый при выполнении соглашений о разделе продукции, которые заключены в соответствии с Федеральным законом " О соглашениях о разделе продукции" и отвечают следующим условиям:

· 1) соглашения заключены после проведения аукциона на предоставление права пользования недрами на иных условиях, чем раздел продукции, в порядке и на условиях, которые определены Федеральным законом " О соглашениях о разделе продукции", и признания аукциона несостоявшимся;

· 2) при выполнении соглашений, в которых применяется порядок раздела продукции, установленный пунктом 2 статьи 8 ФЗ " О соглашениях о разделе продукции", доля государства в общем объеме произведенной продукции составляет не менее 32 процентов общего количества произведенной продукции;

· 3) соглашения предусматривают увеличение доли государства в прибыльной продукции в случае улучшения показателей инвестиционной эффективности для инвестора при выполнении соглашения. Показатели инвестиционной эффективности устанавливаются в соответствии с условиями соглашения.

Данный специальный налоговый режим предусматривает замену уплаты совокупности налогов и сборов, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, разделом произведенной продукции в соответствии с условиями соглашения, за исключением налогов и сборов, уплата которых предусмотрена главой 264 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.
Налогоплательщик, использующий право на применение специального налогового режима при выполнении соглашений, представляет в налоговые органы соответствующие уведомления в письменном виде и следующие документы:

· соглашение о разделе продукции;

· решение об утверждении результатов аукциона на предоставление права пользования участком недр на иных условиях, чем раздел продукции, в соответствии с Законом Российской Федерации " О недрах" и о признании аукциона несостоявшимся в связи с отсутствием участников.

Одним из основных в процессе государственного регулирования используются финансовые механизмы, которые непосредственно воплощаются в финансовой и налоговой политике государства.

Налоговая политика государства — есть система актов и мероприятий, проводимых государством в области налогов и направленных на реализацию тех или иных задач, стоящих перед обществом.

1. Цели и задачи налоговой политики обычно определяются в зависимости от конкретной экономической конъюнктуры.

2. Основы налоговой политики закладываются на каждый финансовый год через принятие государственного бюджета.

3. Проведение же самой налоговой политики оформляется путем принятия соответствующих нормативных актов: федеральных законов, указов президентов, федеральных законов, постановлений правительства и иных подзаконных актов.

4. Необходимо отметить, что Конституция РФ (ст. 114 ч.1 п.”Б”) закрепила принцип единой финансовой политики, а поскольку налоговая политика — это составная часть финансовой политики государства, ей также присуще внутреннее единство.

⇐ Предыдущая 2 3 4 5 6 7 8 91011 Следующая ⇒