Оборотная ведомость по счетам синтетического учета

⇐ ПредыдущаяСтр 4 из 10Следующая ⇒

Счета бухгалтерского учета	Сальдо (начальное)	Оборот	Сальдо (конечное)
№	Название	Шифр	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит











Итого
	1 пара итогов	2 пара итогов	3 пара итогов

Для сверки данных синтетического и аналитического учета составляют оборотные ведомости по аналитическим счетам.

Рассмотрим оборотную ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Оборотная ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Наименование поставщика	Сальдо (начальное)	Оборот	Сальдо (конечное)
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Поставщик А
Поставщик Б
Поставщик В
Итого		5 700				5 400

Сверка данных аналитического и синтетического учета.

5. Классификация счетов по экономическому содержанию

Основные признаки классификации счетов бухгалтерского учета:

Многочисленность и разнообразие объектов бухгалтерского учета требуют применение большого количества счетов. В целях их правильного применения необходимо знать назначение каждого счета. Каждый счет имеет свои отличительные особенности.

Изучение особенности счетов позволяет выделить общие признаки для отдельных групп счетов. Выделение существенных признаков счетов позволяет произвести их классификацию.

Основными классификационными признаками являются:

1) По отношению к итогу баланса счета:

§ балансовые;

§ забалансовые (на забалансовых счетах отражается имущество, не принадлежащее организации: арендованные основные средства, товары, принятые на комиссию и ответственное хранение. На забалансовые счета не распространяется принцип 2-ой записи).

2) По виду сальдо счета имеют:

§ дебетовое сальдо;

§ кредитовое сальдо.

3) По наличию сальдо счета:

§ сальдовые;

§ бессальдовые (счета 25 «Общепроизводственные затраты», 26 «Общехозяйственные затраты»).

4) По объему информации счета:

§ синтетического учета;

§ аналитического учета.

5) По характеру исчисления сальдо:

§ традиционный способ;

§ существуют счета, в которых вначале определяется конечное сальдо, а затем оборот по счету: счет 20 «Основное производство», счет 44 «Расходы на реализацию»).

6) По экономическому содержанию.

7) По назначению и структуре.

В основу классификации счетов по экономическому содержанию положена классификация объектов бухгалтерского учета. Исходя из этой классификации, счета можно подразделить на группы:

1) счета для учета активов;

2) счета для учета собственных источников формирования активов (капитал и резервы);

3) счета для учета обязательств;

4) счета для учета хозяйственных процессов.

Счета для учета активов подразделяются:

1) счета для учета долгосрочных активов: 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», 03, 04 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов», 07 «Оборудование к установке», 08.

2) Счета для учета краткосрочных активов:

§ счета для учета материальных ценностей: 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция»;

§ счета для учета денежных средств: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».

3) Счета для учета расчетов (дебиторская задолженность): 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Счета для учета собственных источников формирования активов (капитал и резервы):

1) Фондовые счета: 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Счета для учета обязательств (для учета заемных привлеченных источников (обязательств, кредиторской задолженности)):

§ 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,

§ 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

§ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

§ 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

§ 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Счета для учета хозяйственных процессов:

1) Процесса заготовления: 08, 15

2) Процесса производства: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25, 29 «Обслуживание производства и хозяйства»;

3) Процесса реализации: 90, 91;

4) Процесса формирования и распределения прибыли: 99 «Прибыли убытки», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

6. Классификация счетов по экономическому

Содержанию и структуре

Если классификация счетов по экономическому содержанию позволяет установить или определить, какой объект учитывается на счете, то классификация счетов по назначению и структуре предусматривают подразделение счетов в зависимости от их функций в учетном процессе.

Классификация по назначению и структуре позволяет установить

1) каково строение счета (активный, пассивный, активно-пассивный);

2) для получения каких показателей используется счет;

3) как получить конкретный показатель.

Согласно данной классификации все счета разделим на 4 группы:

1. основные счета;

2. регулирующие счета;

3. операционные счета;

4. финансово-результатные счета.

Основные счета – те счета, на которых формируются показатели о деятельности организации. Они подразделяются на 7 групп:

1.1. Инвентарные счета (материальные счета) – по своей структуре все материальные счета активные (дебетовое сальдо): 01, 03, 07, 10, 41, 43.

1.2. Нематериальные счета: 04 «Нематериальные активы» (активный).

1.3. Денежные счета (по структуре активные): 50, 51, 52, 55, 57

1.4. Расчетные счета (активно-пассивные по структуре): 60, 62, 68, 69, 70, 73, 75, 76, 79.

1.5. Фондовые счета (по структуре пассивные): 80, 82, 83

1.6. Кредиты и займы (по структуре пассивные):

§ 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

§ 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

1.7. Счета для целевого и бюджетного финансирования (пассивные по структуре):

§ 86 «Целевое финансирование»;

§ 96 «Резервы предстоящих расходов».

Регулирующие счета самостоятельного значения не имеют и используются для уточнения или корректировки оценки активов либо источников формирования. По своей структуре регулирующие счета противоположны основному счету.

Если основной счет активный, то регулирующий к нему пассивный.

Основные счета	Регулирующие счета
Шифр	Название счета	Шифр	Название счета
	«Основные средства» (А)		«Амортизация основных средств» (П)
	«Нематериальные активы» (А)		«Амортизация нематериаль-ных активов» (П)
	«Материалы» (А)		«Отклонение в стоимости материальных активов» (П)
	«Товары» (А)		«Торговая наценка» (П)
	«Уставный капитал» (П)		«Собственные акции» (А)

Пример.

Дт	Кт	Дт	Кт
С_Н 10 000		С_Н 4 000

Операционные счета подразделяются на подгруппы:

- Калькуляционные счета (по структуре активные) применяются для определения себестоимости произведенной продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

По дебету этих счетов отражаются затраты связанные с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг. А по кредиту списание этих затрат. 08, 20, 23, 29, 44.

Сальдо по выше названным счетам только дебетовое. Оно показывает сумму затрат на незавершенное производство невыполненные работы и не оказанные услуги.

- Собирательно-распределительные счета (по структуре активные)

§ 25 «Общепроизводственные затраты»;

§ 94 «Недостачи и потери от порчи активов».

По дебету собираются затраты, а по кредиту отражается их списание на определенные объекты учета.

- Счета, сопоставляющие доходы и расходы предназначены для отражения операций и выявления результата от реализации продукции, товаров, работ, услуг, операционной и внереализационной деятельности. По кредиту этих счетов отражаются доходы (выручка), а по дебету фактическая себестоимость реализованных активов. Сопоставление кредита и дебета позволяет определить результат.

§ 90, 91

Дт		Кт
1 000	1 500



1 500	1 500

Финансово-результатные счета:

- 99 «Прибыли и убытки» (по структуре активно-пассивный);

- 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

7. Типовой план счетов бухгалтерского учета

Типовой план счетов бухгалтерского учета представляет собой систематизированный перечень синтетических и аналитических счетов бухгалтерского учета, на которых происходит регистрация и группировка фактов хозяйственной деятельности (имущества, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др.) в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка).

Министерством финансов утверждена Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета.

В инструкции дано подробное описание каждого счета, а также каждого раздела Типового плана. Кроме того, приведена основная корреспонденция счетов по каждому счету.

Для учета операций, не отраженных в Типовом плане счетов, организация может по согласованию с Министерством финансов Республики Беларусь при необходимости вводить в Типовой план счетов дополнительные синтетические счета, используя свободные номера счетов.
На основе Типового плана счетов и настоящей Инструкции утверждается План счетов бухгалтерского учета организации, содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов (включая субсчета), необходимых для ведения бухгалтерского учета с учетом отраслевых особенностей хозяйственной деятельности.

Субсчета, предусмотренные в Типовом плане счетов, используются организацией исходя из функций управления, включая анализ, контроль и отчетность. Организации могут уточнять содержание отдельных субсчетов, приведенных в Типовом плане счетов, исключая и объединяя их, а также вводить дополнительные субсчета.

Построение аналитического учета активов и обязательств по счетам и субсчетам должно обеспечить возможность получения данных об их наличии и движении, необходимых для управления организацией и составления бухгалтерской отчетности.

В случае возникновения в процессе хозяйственной деятельности операций, корреспонденция счетов по которым не предусмотрена настоящей Инструкцией, организация может составлять соответствующую корреспонденцию счетов исходя из содержания хозяйственной операции.

В Типовом плане счетов 8 разделов.

После всех восьми разделов следует раздел «Забалансовые счета».

Приложение 1 к постановлению Министерства финансов Республики Беларусь

29.06.2011 № 50

(ред. от 08.05.2013)

ТИПОВОЙ ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Наименование счета	Номер счета	Номер и наименование субсчета

Раздел I ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства		По видам основных средств
Амортизация основных средств
Доходные вложения в материальные активы		1. Инвестиционная недвижимость 2. Предметы финансовой аренды (лизинга) 3. Прочие доходные вложения в материальные активы
Нематериальные активы		По видам нематериальных активов
Амортизация нематериальных активов
Долгосрочные финансовые вложения		1. Долгосрочные финансовые вложения в ценные бумаги 2. Предоставленные долгосрочные займы 3. Вклады по договору о совместной деятельности
Оборудование к установке и строительные материалы		1. Оборудование к установке на складе 2. Оборудование к установке, переданное в монтаж 3. Строительные материалы
Вложения в долгосрочные активы		1. Приобретение и создание основных средств 2. Приобретение и создание инвестиционной недвижимости 3. Приобретение предметов финансовой аренды (лизинга) 4. Приобретение и создание нематериальных активов 5. Приобретение и создание иных долгосрочных активов
Отложенные налоговые активы
Раздел II ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ
Материалы		1. Сырье и материалы 2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия 3. Топливо 4. Тара и тарные материалы 5. Запасные части 6. Прочие материалы 7. Материалы, переданные в переработку на сторону 8. Временные сооружения 9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности, инструменты 10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе 11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации 12. Лом и отходы, содержащие драгоценные металлы
Животные на выращивании и откорме


Резервы под снижение стоимости запасов
Заготовление и приобретение материалов
Отклонение в стоимости материалов

Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам

Раздел III ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО
Основное производство		По видам основного производства
Полуфабрикаты собственного производства
Страховые выплаты
Вспомогательные производства		По видам вспомогательных производств

Общепроизводственные затраты
Общехозяйственные затраты

Брак в производстве
Обслуживающие производства и хозяйства		По видам обслуживающих производств и хозяйств










Раздел IV ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ И ТОВАРЫ

Товары		1. Товары на складах 2. Товары в розничной торговле 3. Тара под товаром и порожняя 4. Покупные изделия 5. Товары, переданные для подготовки на сторону 6. Предметы проката
Торговая наценка
Готовая продукция
Расходы на реализацию
Товары отгруженные

Долгосрочные активы, предназначенные для реализации


Раздел V ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И КРАТКОСРОЧНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ
Касса
Расчетные счета
Валютные счета


Специальные счета в банках		1. Депозитные счета 2. Счета в драгоценных металлах 3. Специальный счет денежных средств целевого назначения

Денежные средства в пути		1. Инкассированные денежные средства 2. Денежные средства для приобретения иностранной валюты 3. Денежные средства в иностранных валютах для реализации
Краткосрочные финансовые вложения		1. Краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги 2. Предоставленные краткосрочные займы
Резервы под обесценение краткосрочных финансовых вложений
Раздел VI РАСЧЕТЫ
Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Расчеты с покупателями и заказчиками
Резервы по сомнительным долгам

Отложенные налоговые обязательства
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		1. Расчеты по краткосрочным кредитам 2. Расчеты по краткосрочным займам 3. Расчеты по процентам по краткосрочным кредитам и займам
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам		1. Расчеты по долгосрочным кредитам 2. Расчеты по долгосрочным займам 3. Расчеты по процентам по долгосрочным кредитам и займам
Расчеты по налогам и сборам		1. Расчеты по налогам и сборам, относимым на затраты по производству и реализации продукции, товаров, работ, услуг 2. Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг 3. Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из прибыли (дохода) 4. Расчеты по подоходному налогу 5. Расчеты по прочим платежам в бюджет
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
Расчеты с персоналом по оплате труда
Расчеты с подотчетными лицами

Расчеты с персоналом по прочим операциям		1. Расчеты по предоставленным займам 2. Расчеты по возмещению ущерба

Расчеты с учредителями		1. Расчеты по вкладам в уставный капитал 2. Расчеты по выплате дивидендов и других доходов
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		1. Расчеты по исполнительным документам 2. Расчеты по имущественному и личному страхованию 3. Расчеты по претензиям 4. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам 5. Расчеты по депонированным суммам 6. Расчеты по договору доверительного управления имуществом 7. Расчеты, связанные с выбывающей группой
Расчеты по прямому страхованию и перестрахованию

Внутрихозяйственные расчеты
Раздел VII СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
Уставный капитал
Собственные акции (доли в уставном капитале)
Резервный капитал
Добавочный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Целевое финансирование



Раздел VIII ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ
Доходы и расходы по текущей деятельности		1. Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг 2. Налог на добавленную стоимость, исчисляемый из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг (с 01.01.2013) 3. Прочие налоги и сборы, исчисляемые из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг 4. Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг 5. Управленческие расходы 6. Расходы на реализацию 7. Прочие доходы по текущей деятельности 8. Налог на добавленную стоимость, исчисляемый из выручки от прочих доходов по текущей деятельности (с 01.01.2013) 9. Прочие налоги и сборы, исчисляемые от прочих доходов по текущей деятельности (с 01.01.2013) 10. Прочие расходы по текущей деятельности 11. Прибыль (убыток) от текущей деятельности
Прочие доходы и расходы		1. Прочие доходы 2. Налог на добавленную стоимость 3. Прочие налоги и сборы, исчисляемые от прочих доходов 4. Прочие расходы 5. Сальдо прочих доходов и расходов

Страховые взносы (премии)
Недостачи и потери от порчи имущества
Страховые резервы
Резервы предстоящих платежей		По видам резервов предстоящих платежей
Расходы будущих периодов		По видам расходов будущих периодов
Доходы будущих периодов		По видам доходов будущих периодов
Прибыли и убытки
ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
Наименование счета	Номер счета
Арендованные основные средства
Имущество, принятое на ответственное хранение
Материалы, принятые в переработку
Товары, принятые на комиссию
Оборудование, принятое для монтажа
Документы с определенной степенью защиты
Списанная безнадежная к получению дебиторская задолженность
Обеспечения обязательств полученные
Обеспечения обязательств выданные

Основные средства, сданные в аренду


Потеря стоимости основных средств

Недвижимое имущество, находящееся в совместном домовладении
Именные приватизационные чеки " Имущество"

⇐ Предыдущая 1 2 345 6 7 8 9 10 Следующая ⇒