Учёт расчётов с покупателями и заказчиками

⇐ ПредыдущаяСтр 7 из 10Следующая ⇒

Для учёта расчётов с покупателями и заказчиками применяется счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками». По своей структуре счёт активно-пассивный. По дебету счёта 62 отражается задолженность покупателей за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а по кредиту – поступление платежей от покупателей (погашение дебиторской задолженности).

Счёт 62 дебетуется в корреспонденции со счетами 90/1, 91/1, 91/2 (документ – товарно-транспортная накладная):

Дт	Кт
	90/1
	91/1

Экономическая сущность: отражается дебиторская задолженность за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги.

Кредитуется счёт 62 при поступлении платежей от покупателей (погашении дебиторской задолженности):

Дт	Кт

Экономическая сущность: увеличиваются денежные средства на расчётном счёте, уменьшается дебиторская задолженность.

Поступили платежи от покупателей (погашение дебиторской задолженности):

1 375 000 р.

(Данная запись делается на основе выписки банка с расчётного счёта, платежного требования или платёжного поручения.)

Задолженность покупателя может погашаться и путем зачёта встречных обязательств. При этом на сумму производимого взаимозачёта в учёте будет составлена следующая запись: Дт 60, Кт 62.

Аналитический учёт расчётов по счёту 62 ведётся по каждому покупателю и заказчику в ведомости аналитического учёта расчётов, а синтетический учёт — в журнале-ордере № 11.

6. Учёт расчётов с разными дебиторами и кредиторами

(76 счёт).

Кроме расчётов с поставщиками (счёт 60) и покупателями (счёт 62)в организации возникают операции нетоварного характера, которые ведут к образованию дебиторской и кредиторской задолженности.

Для учёта операций нетоварного характера используется активно-пассивный счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».

На этом счёте отражаются:

а) расчёты с организациями и лицами по исполнительным документам ( счёт 76/1 ):

· удержание (начисление) из заработной платы алиментов: Дт70, Кт 76/1.

Экономическая сущность: уменьшается задолженность по заработной плате, увеличивается кредиторская задолженность.

· погашение задолженности по алиментам: Дт76/1, Кт51.

Экономическая сущность: уменьшается кредиторская задолжен-ность, уменьшаются денежные средства на расчётном счёте.

б) расчёты по имущественному и личному страхованию ( счёт 76/2 );

в) расчёты по претензиям ( счёт 76/3 ):

· получение некачественных товаров (на сумму претензии): Дт76/3, Кт 60.

· возмещение претензии: Дт 41, 10, 51, Кт 76.

г) расчёты по причитающимся дивидендам и другим доходам ( счёт 76/4 );

д) расчёты по депонированным суммам ( счёт 76/5 );

Депонированная заработная плата – сумма заработной платы, не выданная работникам в установленный срок. Срок выдачи заработной платы – 3 дня; после истечения этого срока денежные средства из кассы сдаются в банк, а сумма невыплаченной заработной платы является депонированной(только в случае выплаты заработной платы наличными деньгами).

е) расчёты за товары, проданные в кредит ( счёт 76/6 );

ж) имущество, переданное в безвозмездное пользование ( счёт 76/7 ).

На балансе организации должна оставаться реальная дебиторская задолженность. С этой целью не реже двух раз в год расчёты с дебиторами и кредиторами подтверждаются инвентаризацией. Для проведения такой инвентаризации организации должны обмениваться выписками из лицевых счетов.

Основанием для списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, могут быть следующие документы: решение суда о полном или частичном отказе во взыскании заявленной суммы, акты инвентаризации и др.

Во всех случаях списание производится только после тщательной проверки причин, выявления виновных в этом лиц и принятия необходимых мер взыскания задолженности.

7.Учёт расчётов с подотчётными лицами (71 счёт).

В процессе хозяйственной деятельности у организации возникает потребность выдачи наличных денег под отчёт работникам данной организации.

Наличные деньги из кассы могут быть выданы на операционные, хозяйственные и командировочные расходы. На операционные и хозяйственные расходы деньги выдаются на срок не более 3-х рабочих дней, если расходы совершаются в пределах данного города, и на срок до 10 дней за пределами города.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, предъявить в бухгалтерию организации отчёт об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные деньги.

Чаще всего в организациях выдаются авансы на служебные командировки.

Служебной командировкой в соответствии со ст. 91 Трудового кодекса РБ признаётся поездка работника по распоряжению нанимателя на определённый срок в другую местность для выполнения служебного задания вне места его постоянной работы.

Не считаются служебными командировками служебные поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути или носит разъездной либо подвижный характер, а также в пределах населённого пункта, где располагается наниматель.

На работников, находящихся в служебной командировке, распространяется режим рабочего времени и времени отдыха, установленный по месту служебной командировки, но средний заработок сохраняется за все рабочие дни недели по графику постоянного места работы.

Документальное оформление командировок

Направление работника в служебную командировку оформляется приказом (распоряжением) нанимателя с выдачей командировочного удостоверения установленной формы.

В случае если командирование за границу осуществляется на основании приглашения зарубежной организации направление работников в служебную командировку за границу производится на основании приказа и соответствующего приглашения, которые определяют условия нахождения за границей (оплата труда, расходы на проживание (суточные), обеспечение жилым помещением, проезд и т.д.).

Приказ и приглашение являются основанием для расчёта и выплаты валютных средств работникам, направляемым в служебные командировки за границу.

При направлении работников в командировку руководитель организации устанавливает задание по командировке, в котором указываются цель командировки, время нахождения за границей, план встреч и переговоров с представителями иностранных фирм и организаций, а в случае заключения договора (контракта) - предмет договора (контракта), условия поставки, форма и вид платежа. Задание подписывается руководителем и командированным работником.

При командировании работников на автотранспорте должен быть оформлен путевой лист.

Для представления интересов организации при подписании документов, заключении договоров у подотчётного лица должна быть доверенность.

При возвращении из командировки работник представляет в бухгалтерию авансовый отчёт. В нем указываются произведенные расходы по найму жилого помещения, проезду и сумма суточных за фактические дни нахождения в командировке, а также другие подлежащие возмещению расходы.

При командировках за границув двухнедельный срок со дня прибытия из командировкиработником представляется письменный отчёт, который в максимальной степени должен отражать выполнение поставленного задания, ход переговоров за границей, договоренность с представителями зарубежных фирм, а также экономическую, конъюнктурную, ценовую и другую информацию. При командировках по территории Республики Беларусь письменный отчёт предоставляется по требованию нанимателя в произвольной форме.

Срок фактического пребывания в служебной командировке определяется по отметкам на командировочном удостоверении о дне прибытия и выбытия из места пребывания. Направление в служебную командировку на срок свыше 30 календарных дней допускается только с согласия работника.

Днем выбытия в служебную командировку считается день отправления (выезда) поезда, самолёта, автобуса или другого транспортного средства из места постоянной работы командированного, а днем прибытия - день приезда указанного транспорта к месту постоянной работы. При отправлении транспорта до 24 часов включительно днем выбытия считаются текущие сутки, а с 0 часов и позднее - последующие сутки.

⇐ Предыдущая 1 2 3 4 5 678 9 10 Следующая ⇒