Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
Учет расчетов с подотчетными лицами. На счёте 71 «Расчеты с подотчетными лицами» обобщается информация о расчётах с
На счёте 71 «Расчеты с подотчетными лицами» обобщается информация о расчётах с работниками по суммам, выданным им под отчёт на административно-хозяйственные и операционные расходы.
Основные операции по счёту 71 «Расчёты с подотчётными лицами»: 1. Выдача сумм под отчёт: 1.1 Выдача работнику наличных денежных средств (белорусских рублей, валюты)из кассы организации: Дт 71, Кт 50. Экономическая сущность: увеличивается дебиторская задолженность, уменьшаются денежные средства в кассе. 1.2 Получение иностранной валюты работником, направленным в командировку: Дт 71, Кт 52. Экономическая сущность: увеличивается дебиторская задолженность, уменьшаются денежные средства на валютном счёте. 1.3 Использование работником для оплаты командировочных расходов корпоративной пластиковой карточки: · перечисление денежных средств (белорусских рублей, валюты) с расчётного счёта, валютных счетов организации на карт-счёт: Дт 55, Кт 51, 52. Экономическая сущность: увеличиваются денежные средства на, уменьшаются денежные средства на расчётном/валютном счёте. · отражение задолженности подотчётного лица при выдаче ему корпоративной карточки: Дт 71, Кт 55. Экономическая сущность: увеличивается дебиторская задолженность, уменьшаются денежные средства на специальных счетах в банке. 1.4 Использование работником личной пластиковой карточки для осуществления командировочных расходов: Дт 71, Кт 51, 52. Экономическая сущность: увеличивается дебиторская задолжен-ность, уменьшаются денежные средства на расчётном/валютном счёте. 1.5 Использование работником дорожных чеков: · перечисление денежных средств банку для приобретения дорожных чеков: Дт 76, Кт 52. Экономическая сущность: увеличивается дебиторская задолженность банка, уменьшаются денежные средства на валютном счёте. · получение дорожных чеков работником, направленным в командировку: Дт 71, Кт 76. Экономическая сущность: увеличивается дебиторская задолженность работника, уменьшается дебиторская задолжен-ность банка. · выдача наличных средств из кассы организации для приобретения дорожных чеков: Дт 71, Кт 50. Экономическая сущность: увеличивается дебиторская задолженность, уменьшаются денежные средства в кассе. 1.6 Выдача наличных белорусских рублей для приобретения валюты на расходы по командировкам в обменном пункте: Дт 71, Кт 50. Экономическая сущность: увеличивается дебиторская задолженность, уменьшаются денежные средства в кассе. 2. Использование подотчётными лицами выданных сумм: 1.1 Приобретение подотчётными лицами материальных ценностей: Дт 10, Кт 71. Экономическая сущность: увеличиваются материалы, уменьшается дебиторская задолженность. 1.2 Отражение НДС по приобретённым ценностям и по командировочным расходам: Дт 18, Кт 71. Экономическая сущность: увеличивается кредиторская задолженность. 1.3 Расходы, связанные с производством продукции, обслуживанием производства: Дт 20, 23, 25, 26, 29, Кт 71. Экономическая сущность: увеличиваются расходы на основное производство / вспомогательное производство/ общепроизвод-ственные расходы /общехозяйственные расходы / расходы на обслуживающие производства и хозяйства, уменьшается дебиторская задолженность. 1.4 Списание сумм на командировочные расходы сверх установленных норм: Дт 90/10, Кт 71. Экономическая сущность: уменьшается нераспределённая прибыль, уменьшается дебиторская задолженность. 1.5 Возврат неиспользованных остатков авансов: Дт 50, Кт 71. Экономическая сущность: увеличиваются денежные средства в кассе, уменьшается дебиторская задолженность. 1.6 Отражение подотчётных сумм, не возвращенных работниками в установленные сроки: Дт 94, Кт 71. Экономическая сущность: увеличиваются недостачи и потери, уменьшается дебиторская задолженность. 1.7 Удержание не возвращенных работниками в установленные сроки подотчётных сумм из заработной платы работника: Дт 70, Кт 94. Экономическая сущность: уменьшаются расчёты с персоналом по оплате труда, уменьшается недостачи и потери. 1.8 Списание не возвращенных работниками в установленные сроки подотчётных сумм, когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника: Дт 73, Кт 94. Экономическая сущность: уменьшается дебиторская задолжен-ность, уменьшаются недостачи и потери.
8. Учёт расчётов по налогам и сборам (68 счёт).
В соответствии с законодательством Республики Беларусь организации постоянно осуществляют расчёты с бюджетом и внебюджетными фондами. Основную часть данных расчётов составляют платежи. Источники возмещения платежей в бюджет разные и их можно разделить на следующие группы: · налоги и сборы, уплачиваемые из выручки от реализации продукции, работ, услуг (налог на добавленную стоимость, акцизы, отчисления в республиканский фонд и местный бюджет единым платежом); · налоги, уплачиваемые из прибыли (налог на недвижимость, налог на прибыль (доходы), транспортный сбор); · налоги и сборы, относимые на себестоимость (платежи за землю, фонд страхования от несчастных случаев, экологический налог, отчисления в фонд социальной защиты и др.); · налоги, удержанные из заработной платы работников (подоходный налог с граждан, отчисления в пенсионный фонд). Для обобщения информации о расчётах с бюджетом по уплачиваемым налогам и сборам предназначен активно-пассивный синтетический счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам». По кредиту счёта отражают суммы, причитающиеся бюджету, а по дебету — суммы, перечисленные в бюджет. В бухгалтерском учёте начисление платежей в бюджет отражается следующими записями: 1. Налоги, взимаемые с выручки от реализации продукции, работ, услуг, прочих активов: Дт 90, 91, Кт 68. 2. Налоги и сборы, уплачиваемые из прибыли организации: Дт 99, Кт 68. 3. Налоги и платежи, включаемые в себестоимость продукции: Дт 20, 23, 25, 44, Кт 68. 4. Удержаниесуммы подоходного налога с граждан: Дт 70, Кт 68. 5. Перечисление в бюджет причитающихся сумм: Дт 68, Кт 51. 6. Отчисления во внебюджетные фонды: Дт 20, 23, 26, 44, Кт 68/1. 7. Перечисление начисленных сумм во внебюджетные фонды: Дт 68/1, Кт51.
Отчисления во внебюджетные фонды в установленных размерах производятся за счёт себестоимости продукции, работ, услуг или прибыли, остающейся в распоряжении организации. Синтетический и аналитический учёт по счёту 68 «Расчёты по налогам и сборам» ведётся в журнале-ордере №8 по видам налогов и платежей или в соответствующей машинограмме.
9. Учёт расчётов по кредитам и займам (66 и 67 счета).
В условиях рыночных отношений при недостаточности собственных средств организации широко используют коммерческий и банковский кредит. Коммерческий кредит предоставляется организациями друг другу в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары. Банковский кредит выдаётся банками в виде денежных ссуд, направляемых на расширение производства и осуществление расчётов по текущим операциям. Кредитно-расчётные отношения организаций с банками строятся в соответствии с законодательством и регулируются кредитным договором между организацией и банком, в котором оговариваются объекты кредитования, условия и порядок выдачи кредита, сроки его погашения, процентные ставки и порядок их уплаты, права и ответственность сторон и др. Основными принципами банковского кредитования являются: - целевой характер кредитования; - срочность; - возвратность; - платежеспособность; - обеспеченность кредитов. В зависимости от сроков возврата кредиты делятся на краткосрочные, предоставляемые на срок до 12 месяцев, и долгосрочные, предоставляемые на срок свыше 12 месяцев. Для учёта краткосрочных кредитов банка предназначен пассивный счёт 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам», субсчёт 1 «Расчёты по краткосрочным кредитам банка». Для учёта долгосрочных кредитов банка предназначен счёт 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам», субсчёт 1 «Расчёты по долгосрочным кредитам банка». Получение краткосрочных кредитов с зачислением их на текущий (расчетный) счет организации в учете отражается записью: Дт 51, Кт 66/1. При предоставлении кредитов в безналичной форме для расчётов за фактически полученные материальные ценности, выполненные работы, услуги, включая НДС по приобретенным ценностям, в бухгалтерском учёте организации составляется следующая запись: Дт 60, Кт 66/1. На сумму начисленных процентов по краткосрочным кредитам, полученным на приобретение товарно-материальных ценностей, услуг, до принятия их к учёту составляется запись: Дт 10, 15, 26, 41, Кт 66/1. На сумму процентов, начисленных после принятия к учёту товарно-материальных ценностей, приобретенных за счёт краткосрочных кредитов, а также процентов по иным краткосрочным кредитам составляется следующая запись: Дт 26, Кт 66/1. На сумму начисленных процентов по долгосрочным кредитам, полученным на осуществление вложений во внеоборотные активы, в учёте составляется следующая запись: Дт 08, Кт 67/1. При получении кредита в иностранной валюте кредиторская задолженность подлежит периодической переоценке в связи с изменением официального курса Национального банка Республики Беларусь. На сумму положительной курсовой разницы по кредиторской задолженности в учёте составляется следующая запись: Дт 97, Кт 66/1, 67/1. На сумму отрицательной курсовой разницы в учете составляется обратная запись. При погашении полученных кредитов и начисленных процентов по ним в учёте составляется следующая запись: Дт 66/1, 67/1, Кт 51, 52.
Для обобщения информации о состоянии расчётов по полученным займам предназначены субсчета 66/2 «Расчёты по краткосрочным займам» и 67/2 «Расчёты по долгосрочным займам». Договор займа заключается между юридическими лицами только в письменной форме и считается заключенным с момента передачи денег, валюты и других ценностей. На сумму полученного займа в виде денежных средств в учёте составляются следующие записи: Дт 50, 51, 52, Кт 66/2, 67/2. На сумму займа, полученного в виде материальных ценностей в учёте составляются следующие записи: Дт 10, 08, 41, Кт 66/2, 67/2. Возвращение займов заимодавцам в учёте отражается обратными записями. Причитающиеся к уплате проценты по займам отражаются в учёте до принятия ценностей к учёту следующей записью: Дт 10, 07, 08, 41, Кт 66/2, 67/2. Начисление процентов после принятия материальных ценностей к учёту отражается записью: Дт 26, Кт 66/2, 67/2. Для получения дополнительных средств организации могут также привлекать займы путем выпуска и размещения облигаций. Если облигации размещаются по цене выше их номинальной стоимости, то разница в цене относится в кредит счёта 98 «Доходы будущих периодов». Учтенная разница в течение срока обращения облигаций равномерно списывается со счета 98, при этом в учете составляется следующая запись: Дт 98, Кт 91. При размещении облигаций по цене ниже их номинальной стоимости в бухгалтерском учёте организации-эмитента разница между номинальной стоимостью облигаций и их стоимостью по цене размещения доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций. При этом в учёте составляется следующая запись: Дт 91, Кт 66/2, 67/2.
На субсчетах 66/3 и 67/3 учитываются расчёты с банками по операциям учёта (дисконта) векселей и иных долговых обязательств. Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании извещения банка об оплате путём отражения суммы векселя следующей записью: Дт 66/3, 67/3, Кт 62. При возврате организацией-векселедержателем денежных средств, полученных от банка в результате учёта (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу производится запись: Дт 66/3, 67/3, Кт 51, 52. При этом задолженность по расчётам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная просроченными векселями, продолжает учитываться на счёте 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками». Аналитический и синтетический учёт по счетам 66 и 67 ведут по видам кредитов и займов по заимодавцам в журнале-ордере № 4.
Популярное:
|
Последнее изменение этой страницы: 2016-05-28; Просмотров: 719; Нарушение авторского права страницы