Списываем материалы: куда и как?

⇐ ПредыдущаяСтр 7 из 16Следующая ⇒

Материалы списываются на различные нужды и различными способами. Первичные документы, которые являются основанием для списания, — это унифицированные формы, утвержденные Постановлением Госкомстата № 71а: требование-накладная или лимитно-заборная карта. Организация может использовать оба этих документа или любой из них.

Лимитно-заборные карты (форма № М-8) предназначены для отпуска материалов, которые систематически потребляются для изготовления продукции (выполнения работ и услуг). Например, хлебозавод ежедневно потребляет муку, дрожжи, сахар, соль, потребность в этих материалах известна и определяется расчетами технологов. Лимитно-заборные карты выписываются в двух экземплярах обычно сроком на один месяц. Один экземпляр находится на складе, другой — у получателя материалов. При отпуске материалов со склада в обоих экземплярах документа указывается количество отпущенных материалов. В документах ставятся подписи отпустившего и получившего материалы. В конце месяца лимитно-заборная карта сдается в бухгалтерию, и на основании этого документа производятся записи по выбытию материалов со счета 10.

В отличие от лимитно-заборной карты требование-накладная (форма № М—11) выписывается при разовом отпуске материалов. Например, на той же хлебозаводе понадобилось получить на складе какие-то запчасти, необходимые для ремонта оборудования. Требование-накладная составляется в двух экземплярах. В принципе, фирма может все движение материалов оформлять требованиями-накладными, но этот документ выписывается на каждое выбытие материалов, поэтому при постоянном отпуске одних и тех же материалов поток оформляемых документов может завалить бухгалтерию и склады.

При списании материалов кредитуется активный счет 10. А что дебетуется? А дебетуются счета затрат. Мы уже знаем из темы «Основные средства», что существует несколько счетов, на которых собирают затраты организации. В зависимости от того,
в какой цех или отдел поступают материалы, на лимитно-заборной карте или требовании-накладной указывается счет, на который списываются материалы. Если они отпущены в цех, где производится продукция, то это счет 20 «Основное производство», если это цех, выполняющий вспомогательные работы, то дебетуется счет 23 «Вспомогательное производство», и т. д. Организация сама решает, какими счетами обозначить те или иные подразделения фирмы, исходя из особенностей деятельности, рациональности, наглядности и здравого смысла. Проводки по списанию материалов приведены далее в таблице.

При выбытии материалов бухгалтер должен, естественно, отразить это выбытие в денежной форме. Но как это сделать, если один и тот же материал поступал несколькими партиями, и цена материала в этих партиях была различной?

Для решения этой проблемы существует четыре метода списания материалов, причем эти же методы используются и для товаров.

Метод «по себестоимости каждой единицы» означает, что отпускаемый в цех материал (или продаваемый товар) должен быть списан по той стоимости, по которой он был приобретен. Этот способ применяется довольно редко, причем в определенных видах деятельности: например, так списывают драгоценные камни в ювелирной промышленности,
потому что два сапфира трудно перепутать между собой, их стоимость и характеристики могут очень различаться. Но как определить стоимость именно этой банки краски, если такая краска поступала от этого же поставщика 10 раз подряд, причем стоимость во всех 10 случаях различалась? Да и нужно ли это? Конечно, нет. Поэтому в большинстве случаев применяются другие, более удобные способы.

Для рассмотрения остальных трех способов примем некоторые исходные данные.

Показатель	Количество	Цена	Сумма
Остаток материала «А» на начало месяца	100 ед.	20 руб.	2000 руб.
Поступление материала «А» за месяц: 1-я партия	200 ед.	22 руб.	4400 руб.
2-я партия	150 ед.	21 руб.	3150 руб.
3-я партия	400 ед.	23 руб.	9200 руб.
Отпущено материала «А» за месяц	600 ед.
Остаток материала «А» на конец месяца	250 ед.

Будем считать, что материалы были отпущены после того, как поступили все три партии. Нам необходимо рассчитать стоимость списанных материалов тремя способами.

Метод «по средней себестоимости» является традиционным и самым распространенным в стране.

Нам следует рассчитать среднюю стоимость отпущенных материалов. Для этого сначала определим стоимость всех материалов вида «А», находящихся на складе:

2000 руб. + 4400 руб. + 3150 руб. + 9200 руб. =
=18750руб.

Потом определим общее количество материалов этого наименования, находящихся на складе:

100 ед. + 200 ед. + 150 ед. + 400 ед. = 850 ед.

Теперь разделим общую стоимость на общее количество:

18 750 руб./850 ед.=22, 059 руб.,

То есть 22 руб. 06 коп.

Таким образом, средняя стоимость единицы материала «А» составляет 22 руб. 06 коп.

Теперь можно рассчитать, на какую сумму материалов отпущено:

22 р. 06 коп. х 600 ед. = 13 236 руб.

Метод «ФИФО» подразумевает правило: первой списывается та партия, которая поступила первой. Это не означает, конечно, что работник склада бродит между полками, отыскивая именно тот рулон обоев, который был привезен раньше. Кладовщику нет никакого дела до метода ФИФО. Но бухгалтерия будет умножать количество отпущенного материала на цену более ранней партии.

Опять воспользуемся условиями нашего примера. Итак, отпущено со склада 600 единиц материала «А». Сначала списываем стоимость самой ранней партии. Для нас это остаток. Таким образом, первыми будут списаны материалы по цене 20 руб. за единицу, а их у нас всего 100 единиц.

100 ед. х 20 руб. = 2000 руб.

Затем списываются материалы по стоимости 1-й партии (их 200 единиц);

200 ед. х 22 руб. = 4400 руб.

Затем списываем материалы по стоимости 2-й партии (их 150 единиц);

150 ед. х 21 руб. = 3150 руб.

Мы списали уже 450 единиц
(100 ед. + 200 ед. +150 ед.).

Осталось списать 150 единиц, и их мы списываем по стоимости 3-й партии:

150 ед. х 23 руб. = 3450 руб.

Теперь, когда определена стоимость всех 600 единиц, можно определить стоимость списанных материалов:

2000 руб. + 4400 руб. +3150 руб. + 3450 руб. =
=13000руб.

Как видим, эта сумма отличается от той, которую мы получили при использовании метода средней себестоимости. И разница эта происходит не потому, что списываются разные материалы, а потому, что применяются разные методы.

Метод «ЛИФО» прямо противоположен методу ФИФО: первой списывается та партия, которая поступила последней. Списываем методом ЛИФО материал «А» в нашем примере.

Первой партией для нас будет партия № 3, поэтому сначала мы списываем 400 единиц по цене 23 руб.

400 ед. х 23 руб. = 9200 руб.

Теперь очередь предпоследней партии (то есть 2-й):

150 ед. х 21 руб. = 3150 руб.

Нам осталось списать всего 50 единиц, и их мы спишем уже по стоимости 1-й партии:

50 ед. х 22 руб. = 1100 руб.

Все 600 единиц списаны, так что определяем общую стоимость списанных материалов:

9200 руб. + 3150 руб. + 1100 руб. = 13 450 руб.

Фирма может применять любой из этих способов. Можно установить один способ для всех материалов, можно применять разные способы к различным видам материалов: топливо списывать по средней себестоимости, продукты — по ФИФО, а канцтовары — по ЛИФО. Но поскольку это делает учет очень трудоемким и не дает никаких преимуществ, так практически никогда не бывает.

Метод списания материалов устанавливается организацией в учетной политике.

Канцелярские товары

С ними имеет дело практически любая фирма. Это материалы, причем их номенклатура обычно очень велика (папки, скрепки, маркеры, ручки и др.). Вести учет по наименованиям канцтоваров — дело достаточно трудоемкое, и это не очень рационально, так как в продаже бывает обычно несколько наименований ручек, несколько наименований ластиков и т. д., и все эти наименования указаны в накладных. Если открывать карточку на каждый вид карандашей, недолго и рассудок потерять! Можно установить номенклатурный номер «Канцтовары разные», открыть на него карточку и приходовать всю совокупность канцтоваров, хотя можно установить и отдельные карточки на маркеры или бумагу, если это вам необходимо. Приходуются канцтовары так же, как и все остальные материалы:

Дт 10 Кт 60

Или

Дт 10 Кт 71

Поскольку канцтовары в установленном порядке оприходованы, они должны и списываться в установленном порядке. Целесообразно установить перечень сотрудников (например, это могут быть заместители начальников отделов или любые другие лица), которым выдаются канцтовары для раздачи в их отделах. Составляется раздаточная ведомость, по которой материально ответственное лицо выдает представителю отдела, например, 50 наименований канцтоваров на месяц. Как сотрудники будут распределять стержни и линейки между собой, бухгалтерию не волнует, за это отвечает то самое лицо, которое получает канцтовары на свое подразделение. Получатель расписывается за полученные канцтовары, и с этой минуты на основании раздаточной ведомости материалы считаются списанными. Если есть возможность, с точки зрения рациональности учета целесообразно раздавать канцтовары (и списывать их) сразу после получения. Поскольку основным потребителем канцтоваров являются обычно общехозяйственные подразделения (бухгалтерия, канцелярия), чаще всего канцтовары списываются проводкой:

Дт 26 Кт 10

Хозяйственный инвентарь

Хозяйственный инвентарь (ведра, щетки и прочие аналогичные предметы) учитываются на счете 10, субсчете 9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». Несмотря на то, что некоторые из этих предметов в принципе могут служить свыше 12 месяцев, они учитываются в качестве материалов и списываются в момент передачи их в эксплуатацию. Выдача оформляется требованием-накладной. После передачи инвентаря фирма должна обеспечить контроль его сохранности. Для этого, во-первых, выданные хозяйственные принадлежности закрепляются за конкретным лицом, которому они выданы, после чего их движение контролируется в аналитическом учете. Во-вторых, можно учитывать такое имущество на забалансовых счетах.

Бухгалтерские проводки
по учету материалов

№	Содержание операции	Первичные документы	Корреспонденция счетов
ДТ	Кт
1.	Посткпили материальные ценности от поставщиков	Накладная, счет поставщика или договор
2.	Отражены транспортно-заготовительные расходы, связанные с поступлением материалов	Счет транспортной организации или договор
3.	Отражен НДС по приобретенным материальным ценностям и транспортным расходам	Счет-фактура
4.	Оплачен по безналичному расчету счет поставщика за поступившие материальные ценности и счет транспортной организации	Платежное поручение, выписка банка
5.	Оплачены наличными счет поставщика за посткпившие материальные ценности и счет транспортной организации	РКО, квитанция к приходному кассовому ордеру, чек ККТ
6.	Списан НДС по поступившим и оплаченным матерриальным ценностям в зачет бюджету	Запись в книге покупок, сче-фактура, выписка банка
7.	Израсходованы материалы на нужды основного производства	Требование-накладная, лимитно-заборная карта
8.	Израсходованы материалы на нужды вспомогательного производства	Требование-накладная, лимитно-заборная карта
9.	Израсходованы материалы на нужды цеха	Требование-накладная, лимитно-заборная карта
10.	Израсходованы материалы на общественные нужды	Требование-накладная, лимитно-заборная карта
11.	Израсходованы материалы на нужды торговой организации	Требование-накладная, лимитно-заборная карта

Какие документы должны быть
у бухгалтера:

Договоры о полной индивидуальной материальной ответственности со всеми материально-ответственными лицами.

Накладные на поступление и выбытие материалов.

Карточки учета материалов.

Требования-накладные.

Лимитно-заборные карты.

18. Как проводить инвентаризацию

Эти нормативные документы нужно знать!

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49).

Кому и когда это нужно

Как мы уже знаем, для бухгалтера основным источником информации являются первичные
учетные документы. Бухгалтер может никогда не видеть станок, установленный в филиале за тысячу километров от его кабинета, но если по документам станок установлен, значит, так оно и есть. И для бухгалтера это оборудование будет существовать до тех пор, пока на его стол не ляжет документ, свидетельствующий о разборке, демонтаже, ликвидации станка. То же самое относится и к другим активам предприятия. И возникает вопрос: а совпадает ли то, что отражено в документах, с реальным положением вещей? А если оборудование установлено, а документ по каким-то причинам не передан в бухгалтерию? Или имущество числится, а его давно выбросили, продали, украли?

То же относится к обязательствам. Кому это мы должны за поставленные материалы? Фирме «Ромашка»? А где же материалы? Никаких документов, доказывающих поступление материалов, не было!

Для проверки фактического наличия имущества и обязательств и соответствия его данным бухгалтерского учета на предприятии проводится инвентаризация. В обязательном порядке она проводится в следующих случаях:

а) при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже. В этих случаях заключается договор, в котором должно быть указано, какое именно имущество является предметом договора. Если из содержания договора невозможно установить конкретный передаваемый объект, договор считается недействительным;

б) при смене материально ответственных лиц, при увольнении кладовщика, болезни кассира или ином отсутствии материально ответственного лица его обязанности должно выполнять другое лицо. И это другое лицо будет отвечать только за те ценности, которые оно принимает под свою ответственность. Поэтому без проведения инвентаризации имущество передавать нельзя;

в) при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

г) в случае стихийного бедствия, пожара и других чрезвычайных ситуаций;

д) ПЕРЕД СОСТАВЛЕНИЕМ ГОДОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ (в период с 1 октября по 31 декабря, т. е. на протяжении IV квартала).

Таким образом, если на фирме то и дело меняются материально ответственные лица, имущество продается и передается в аренду, что-то пропадает и что-то портится, инвентаризацию придется проводить в течение года неоднократно. Но даже если ничего из вышеназванного не произошло, ежегодная инвентаризация — вещь неизбежная. Правда,
основные средства можно инвентаризировать раз в три года, но прочее имущество — всегда ежегодно. Организация может производить инвентаризацию и чаще, в этом случае периодичность проведения инвентаризации следует указать в учетной политике.

Как это происходит

На предприятии издается приказ руководителя о проведении инвентаризации. Инвентаризацию проводит инвентаризационная комиссия. Она также назначается приказом руководителя, причем не принято, чтобы руководитель был ее председателем. В комиссии должно быть не менее 3 человек, это могут быть как сотрудники организации, так и сторонние лица. Директор может назначить комиссию на год, и она будет проводить инвентаризацию по мере необходимости, но комиссия может назначаться и на каждую инвентаризацию отдельным приказом. Может быть установлено, что инвентаризацию материалов проводит одна комиссия, инвентаризацию основных средств — другая, а денежных средств — третья. Это решает руководство фирмы, но без издания приказа о проведении инвентаризации и назначении комиссии это мероприятие проводить нельзя.

Существует нормативный документ, в котором определен порядок проведения инвентаризации. В нем приводятся формы документов, описывается последовательность действий на все случаи жизни: как комиссию собирать, как ценности к инвентаризации готовить, как недостачи и излишки записывать, как с виновными разбираться. Это «Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых операций» (утверждены Приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49).

Инвентаризационная комиссия может проводить инвентаризацию ТОЛЬКО В ПОЛНОМ СОСТАВЕ, отсутствие хотя бы одного члена комиссии делает результаты недействительными. ПРИСУТСТВИЕ МАТЕРИАЛЬНО ОТВЕТСТВЕННОГО ЛИЦА ЯВЛЯ-
ЕТСЯ ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ, без него результаты также недействительны. Перед проведением инвентаризации с материально ответственного лица берется расписка о том, что все документы сданы в бухгалтерию и все ценности учтены.

Процесс проведения инвентаризации представляет себе любой, кто хоть раз в жизни видел фильм «Служебный роман». Несколько человек ходят по комнатам, пересчитывая столы, стулья, лампы и т. д. и сверяя наличие имущества со списком. Этот список называется инвентаризационной описью. В нем в одной графе приведены данные бухгалтерского учета, а в другой комиссия запишет фактическое наличие имущества. В некоторых случаях список называется актом инвентаризации (на товары отгруженные, материалы в пути). Образцы описей и актов приведены в Методических указаниях.

После окончания инвентаризации описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. В конце описи материально ответственные лица дают расписку, в которой подтверждают проверку комиссией имущества в их присутствии, а также подтверждают отсутствие к членам комиссии каких-либо претензий.

Если при инвентаризации выявлены расхождения, то по этому имуществу составляются сличительные ведомости. В них указываются данные бухгалтерского учета и фактическое наличие имущества.

Излишки и недостачи,
выявленные при инвентаризации

В результате может быть выявлен излишек или недостача имущества. В любом случае материально ответственное лицо должно предоставить письменное объяснение, после чего руководитель организации принимает решение по этому вопросу.

Если обнаружен излишек, то он должен быть оприходован, принят к учету, причем по рыночным ценам. Фирма обязана определить эту рыночную цену с тем, чтобы впоследствии подтвердить се перед налоговыми органами. Ведь с этой стоимости она заплатит налог на прибыль.

Как мы уже знаем, существует счет 91 «Прочие доходы и расходы». Внезапно выявленные ценности являются именно таким доходом, поэтому делаем проводки:

1.	Оприходованы излишки материалов	Дт 10	Кт 91
2.	Оприходованы излишки товаров	Дт 41	Кт 91
3.	Оприходованы излишки основных средств	Дт 08	Кт 91
4.	Оприходованы излишки готовой продукции	Дт 43	Кт 91

Существует такое понятие, как пересортица. Это когда обнаружена недостача мыла «Лесное», и при этом излишек мыла «Хвойное». Взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы может быть допущен только в виде исключения за один и тот же проверяемый период, у одного и того же материально ответственного лица, по аналогичным материалам и в одинаковых количествах. А это значит, что мыло «Лесное» и мыло «Хвойное» зачесть между собой можно, а мыло и чистящий порошок — нельзя.

Если обнаружена недостача, то прежде всего делаются проводки списания материальных ценностей. Для этого используется счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

1.	Отражена недостача материалов	Дт 94	Кт 10
2.	Отражена недостача товаров	Дт 94	Кт 41
3.	Отражена недостача основных средств	Дт 94	Кт 01
4.	Отражена недостача готовой продукции	Дт 94	Кт 43

Итак, на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» накоплена сумма недостачи, и теперь необходимо решить, что делать с этими потерями в учете.

За недостачу отвечает материально ответственное лицо. Но прежде чем спрашивать с него, выясняют, нет ли в этом случае естественной убыли. Ведь если лимоны усыхают, а виноград портится, материально ответственное лицо в этом не виновато и спрашивать с него за это нельзя.

Недостача в пределах норм естественной убыли считается текущими расходами организации.

Дт 26 Кт 94

(в производственных организациях)

или

Дт 44 Кт 94

(в торговых организациях).

За недостачу сверх норм отвечает материальноответственное лицо, причем независимо от того, брал этот сотрудник ценности себе или не брал. Ведь он заключил с фирмой договор о полной материальной ответственности. Делаем проводку:

Дт 73 Кт 94

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» предназначен для отражения всех расчетов, кроме расчетов по оплате труда. У сотрудника возникла задолженность перед фирмой: он должен возместить стоимость пропавших ценностей. Если работник вносит денежные средства в кассу, то это отражается проводкой:

Дт 50 Кт 73

Если у сотрудника вычитают стоимость пропавшего имущества из зарплаты (с его письменного согласия), то это отражается проводкой:

Дт 70 Кт 73

Может получиться так, что взыскать сумму с материально ответственного лица невозможно по тем или иным причинам. Тогда недостача считается убытками предприятия.

Дт 91 Кт 73

или

Дт 91 Кт 94

Внимание! Отражение ЛЮБЫХ результатов инвентаризации производится только на основании приказа руководителя.

Какие документы должны
быть у бухгалтера:

Приказ о проведении инвентаризации.

Приказ о назначении инвентаризационной комиссии.

Расписки материально Ответственных лиц

Инвентаризационные описи.

Акты инвентаризации.

Сличительные ведомости.

Объяснения материально ответственных лиц в случае выявления расхождений.

Приказ руководителя о порядке отражения результатов инвентаризации.

19. Расчеты с персоналом
(прием на работу,
заработная плата,
премии, отпускные,
больничные листы)

Эти нормативные документы нужно знать!

Трудовой кодекс Российской Федерации.

Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 г. № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».

Постановление Правительства РФ от 16.04.2003 г. № 225 «О трудовых книжках».

Постановление Минтруда РФ от 10.10.2003 г. № 69 «Об утверждении инструкции по заполнению трудовых книжек».

Постановление Правительства Российской Федерации от 11.04.2003 г. № 213 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

Предупреждение! Расчеты с персоналом — одна из самых «динамичных» областей учета. Нигде так часто и так резво не меняются правила расчета, формы первичных документов и нигде бухгалтер не сталкивается с таким количеством разнообразных тонкостей, как в расчете заработной платы. Ни материальному учету, ни кассовым операциям просто рядом не стоять! Коварнее зарплаты только налогообложение!

О трудовом договоре, трудовой книжке
и унифицированных документах

Отношения работника и работодателя регулируются положениями Трудового кодекса Российской Федерации (далее — ТК РФ). При документальном оформлении этих отношений следует применять унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 г. № 1 «Об утверждении
унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты». В этом перечне довольно много форм, не все из них будут использоваться в каждой конкретной фирме, но есть формы, которые нужны всегда, и они должны быть и обязательном порядке. Эти документы и приведены ниже. Все формы группируются в два больших раздела.

Во-первых, это документы по учету кадров. В крупных фирмах их оформлением занимается кадровая служба, но на небольших фирмах эту обязанность возлагают обычно на бухгалтера. В любом случае должен быть приказ директора, которым ведение кадрового учета возлагается на конкретное лицо, в данном случае на бухгалтера. Основная причина даже не в том, что этот человек будет заполнять унифицированные формы документов, а в том, что он будет отвечать за оформление и сохранность трудовых книжек сотрудников. Итак, кадровые документы:

№ Т—1 «Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу»,

№ Т—2 «Личная карточка работника»,

№ Т—3 «Штатное расписание»,

№ Т—6 «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику»,

№ Т—7 «График отпусков»,

№ Т—8 «Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)»,

Если фирма направляет работника в командировку, то обязательным является оформление следующих документов:

№ Т—9 «Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку»,

№ Т—10 «Командировочное удостоверение»,

№ Т—10а «Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении»,

Во-вторых, это документы по учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда, оформление многих из них входит в непосредственные обязанности бухгалтера.

№ Т—12 «Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда» или № Т—13 «Табель учета рабочего времени»,

№ Т—49 «Расчетно-платежная ведомость» либо № Т—51 «Расчетная ведомость» в совокупности с формой № Т—53 «Платежная ведомость»,

№ Т—53а «Журнал регистрации платежных ведомостей»,

№ Т—54 «Лицевой счет» или № Т—54а «Лице- вой счет (свт)»,

№ Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику»,

№ Т—61 «Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)»,

№ Т—73 «Акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы».

При приеме на работу с каждым работником заключается трудовой договор, в котором указывается:

— фамилия, имя, отчество работника и наиме-
нование работодателя;

— место работы;

— дата начала работы;

— наименование должности, специальности, профессии с указанием квалификации в соответствии со штатным расписанием организации или конкретная трудовая функция;

— права и обязанности работника и работодателя;

— характеристики условий труда, режим труда и отдыха;

— условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или должностного оклада работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты).

Условия трудового договора могут быть изменены только по соглашению сторон и в письменной форме.

Трудовые договоры могут заключаться:

1) на неопределенный срок;

2) на определенный срок.

При этом важно помнить, что срочный трудовой договор заключается в случаях, когда трудовые отношения не могут быть установлены на неопределенный срок, причем если в трудовом договоре не оговорен срок его действия, то договор считается заключенным на неопределенный срок.

Трудовой договор составляется в двух экземплярах, каждый из которых подписывается сторонами. Один экземпляр трудового договора передается работнику, другой хранится у работодателя.

Кроме трудового договора, на предприятии может иметь место коллективный договор, который заключается между работодателем и работниками в лице их представителей. В коллективный договор могут включаться взаимные обязательства работников и работодателя, и в трудовом договоре в этом случае достаточно дать ссылки на коллективный договор.

Если для работника эта работа является первой, вы обязаны завести на его имя трудовую книжку, если он уже работал ранее, он предоставляет вам трудовую книжку при поступлении на работу.

Правила заполнения и ведения трудовых книжек установлены Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 г. № 225 «О трудовых книжках» (вместе с «Правилами ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей»). Постановлением Минтруда РФ от 10.10.2003 г. № 69 «Об утверждении инструкции по заполнению трудовых книжек». Если приказом руководства фирмы на вас возложена обязанность по ведению трудовых книжек сотрудников, вы обязательно должны изучить эти документы.

Трудовой кодекс —
на страже интересов работника!

По российскому законодательству нормальная продолжительность рабочего времени не может превышать 40 часов в неделю, при этом ведется учет времени, фактически отработанного каждым работником. Для этого, собственно, и существует табель. В фирме должно быть установлено, кто его ведет (и, естественно, подписывает) и в какие сроки по-
дает в бухгалтерию.

Работодатель по своему усмотрению определяет систему и виды оплаты труда. Минимальная заработная плата устанавливается законодательством, максимальный размер не ограничен.

Выплата заработной платы производится в денежной форме, но по письменному заявлению работника может производиться и в иных формах, при этом доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от общей суммы заработной платы.

Заработная плата выплачивается не реже, чем каждые полмесяца, в определенный день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка организации или трудовым договором. При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня. Оплата отпуска производится не позднее чем за 3 дня до его начала.

Сверхурочная работа оплачивается за первые и за часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы — не менее чем в двойном размере. Конкретные размеры оплаты за сверхурочную работу могут определяться коллективным договором или трудовым договором. По желанию работника сверхурочная работа вместо повышенной оплаты может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха, но не менее времени, отработанного сверхурочно.

Работа в выходной и нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере (статья 153 ТК РФ). Правда, по желанию работника ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

Каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере. Конкретные размеры повышения устанавливаются коллективным или трудовым договором.

Заработная плата и премия. Какие бывают
формы и системы оплаты труда

Система оплаты труда на данном предприятии устанавливается работодателем.

Существуют две основные формы оплаты труда: повременная и сдельная, а также несколько систем оплаты труда.

При повременной форме оплаты труда применяется несколько различных вариантов:

— если назначена почасовая оплата, то тарифная ставка за час умножается на количество отработанных часов. Например, работник отработал 60 часов при ставке 100 руб. за 1 час. Его заработок составит 6000 руб. (60 час. х 100 руб.);

— если назначена дневная ставка, то тарифная ставка за день умножается на количество отработанных дней. Например, работник отработал 9 дней при тарифной ставке 500 руб. в день. Его заработок составит 4500 руб. (9 дн. х 500 руб.);

— месячная ставка (оклад) устанавливается за полностью отработанный месяц. Если работник отработал месяц не полностью, то и заработная плата начисляется в соответствующей доле. Например, оклад работника составляет 11 000 руб. В некотором месяце 22 рабочих дня. Работник отработал 17 рабочих дней. Его заработок составит 8500 руб. (11 000 руб. х 17 дней / 22 дня);

— повременно-премиальная система оплаты труда подразумевает, что к сумме заработка прибавляется определенная сумма премии (это может быть процент или фиксированная сумма). Например, оклад составляет 10 000 руб. и 20% премия. Тогда при полностью отработанном месяце заработок составляет 12 000 руб. (10 000 руб. + 2000 руб.).

Во всех случаях количество отработанного времени бухгалтер узнает из табеля.

При сдельной форме оплаты труда применяются следующие варианты:

— при прямой (простой) сдельной системе оплаты труда число единиц продукции, изготовленной работником, умножается на сдельную расценку на этот вид продукции. Например, работник изготовил 200 деталей. Расценка за эту деталь составляет 5 руб. за единицу. Таким образом, за этот вид работ начислено 1000 руб. (200 ед. х 5 руб.);

— при сдельно-премиальной системе оплаты труда предусмотрены премии (это может быть процент или фиксированная сумма);

— при сдельно-прогрессивной системе оплаты труда при перевыполнении норм выработки расценки повышаются (эта система в настоящее время не очень часто применяется).

При выполнении определенного задания или определенного количества работ работнику закрывается наряд или делается отметка в документе о выработке, который принят в данной организации. Впоследствии этот документ подается в бухгалтерию.

О том, как и за что работнику будет начисляться заработная плата, он должен узнать при приеме на работу.

Если фирма в систему оплаты труда включает премию, то данные об этом указываются в трудовом договоре. Можно указать это в коллективном договоре, сделав в трудовом договоре соответствующую отсылку. Можно утвердить положение о премировании, в котором будут указаны все необходимые сведения: основания для начисления премии,
размер премии или порядок ее расчета, периодичность, круг премируемых лиц. Такие премии носят производственный характер и считаются наравне с заработной платой затратами организации.

Руководство фирмы может принять решение выдать премию не за производственные показатели, а по другим основаниям: к юбилею, к свадьбе, окончанию вуза и т. д. Такие премии не считаются премиями производственного характера и при исчислении налога на прибыль они не являются расходами.

Начисление заработной платы и премии отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом». А вот дебет счета зависит от того, каким именно сотрудникам начисляются эти суммы. Если это работники основного производства, это считается затратами основного производства, и делается проводка:

Дт 20 Кт 70

Если это вспомогательное производство, то проводка будет иметь вид:

Дт 23 Кт 70

Начисление зарплаты администрации предприятия отражается записью:

Дт 26 Кт 70

Таким образом, зарплата относится в дебет счетов затрат в корреспонденции с кредитом счета 70. Полный перечень проводок будет приведен после изучения всех «зарплатных» тем — в разделе 22.

⇐ Предыдущая 2 3 4 5 678 9 10 11 Следующая ⇒