Дт 41 Кт 75 6000 руб. (доля ЗАО «Весна»)

⇐ ПредыдущаяСтр 3 из 16Следующая ⇒

Внесение вклада в виде денежных средств в кассу подтверждается приходным кассовым ордером 000 «Фортуна». Это дает основание для проводки:

Дт50 Кт 75 4000 руб. (доля И. И. Иванова)

Давайте посмотрим теперь на оборотно-сальдовую ведомость, которая получилась после наших операций. Для нас период нашей ведомости будет равен периоду от регистрации до внесения вкладов, возможно, это несколько дней.

№ сче- та	Наиме- нование счета	Остаток на на- чало периода	Обороты за период	Остаток на конец периода
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	Товары	-	-	6000 руб.	-	6000 руб.	-
	Касса	-	-	4000 руб.	-	4000 руб.	-
	Расчеты с учредителями	-	-	10000 руб.	10 000 руб.	-	-
	Уставный капитал	-	-	-	10000 руб.	-	10000 руб.
	Итого			20000 руб.	руб.	руб.	руб.

Как видим, обороты по дебету счета 75 и по кредиту счета 75 равны, теперь этот счет не имеет сальдо, а это значит, что учредители полностью внесли обещанные вклады в свою фирму.

А вот и баланс, который получился в результате наших операций. Как видите, все остатки из оборотно-сальдовой ведомости заняли свои места в статьях баланса. Баланс, если вы не забыли, составляется в тысячах рублей.

Баланс 000 «Фортуна» на …….
(тыс. руб.)

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Товары		Уставный капитал
Денежные средства (касса)
Баланс		Баланс

Получив от собственников вклады, фирма начинает свою текущую деятельность.

О лицензии

Если фирма собирается заниматься деятельностью, подлежащей лицензированию, то она не имеет права начинать эту деятельность без лицензии. Ксерокопию лицензии организация должна предъявить по первому требованию любому заинтересованному лицу (покупателю, заказчику, проверяющему). Узнать, лицензируется ваша деятельность или нет, можно, прочитав Федеральный закон от 08.08.2001г. № 128—ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности». В статье 17 этого Закона приведен список всех лицензируемых видов деятельности.

О подписях и печати

Итак, наша фирма создана. У нее есть руководитель — директор, генеральный директор, президент (как будет именоваться это лицо, указано в уставе). Это не обязательно собственник, это может быть совершенно другое лицо. Этот человек имеет право первой подписи. Принято, чтобы право первой подписи было у двух лиц — например, у директора и у его заместителя (на случай отсутствия директора). Право второй подписи — у бухгалтера.

У организации есть круглая печать. Она хранится в сейфе либо у директора, либо у главного бухгалтера, но ни в коем случае не валяется на столе без присмотра! Печать ставится только на подпись, сама по себе печать (без подписи) — это нелепость. Утеря печати — событие чрезвычайное, ведь подразумевается, что если подпись скреплена печатью, то такая подпись проставлена уполномоченным на то лицом. О таком событии необходимо срочно уведомить банк!

Печать организации в конкретный момент времени может быть только одна, одновременно двух печатей у фирмы быть не может. Но фирма может сделать несколько «специализированных» печатей, если так можно выразиться, то есть на печати может быть написано: «для накладных», «для приходных и расходных кассовых ордеров» и т. д. Они используются только для тех документов, для которых они предназначены. Такие печати изготавливаются для того, чтобы не пришлось при оформлении каждого документа бегать в кабинет директора или главбуха. Но такие печати не являются печатью организации и их не ставят ни на договоры, ни на платежные поручения.

Какие документы должны быть
у бухгалтера:

Устав.

Учредительный договор (если он есть).

Протокол собрания учредителей.

Лицензия (если деятельность лицензируется).

Документы, свидетельствующие о постановке на учет в налоговых органах, о регистрации в органах статистики.

11. Касса. Расчеты наличными
средствами

Эти нормативные документы
нужно знать!

«Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» (утвержден решением Совета директоров Центрального банка России 22.09.1993 г. № 40).

Федеральный закон от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой тех-
ники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием
платежных карт».

Указание ЦБ РФ от 14.11.2001 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской федерации между юридическими лицами по одной сделке».

Постановление Госкомстата РФ.от 18.08.1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

Положение по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (утв. Постановлением Совета министров — Правительства РФ от 30.07.1993 г. № 745).

Письмо Минфина РФ от 30.08.1993 г. № 104 «Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением».

Положение ЦБР от 5.01.1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».

Постановление Госкомстата РФ от 25.12.1998 г. № 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций».

Что такое лимит кассы

Если фирма производит расчеты наличными деньгами, она должна иметь кассу. Основным документом, которым при этом нужно руководствоваться, является «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» (утвержден решением Совета директоров Центрального банка России 22.09.1993 г. № 40). Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров. Контроль за соблюдением порядка ведения кассовых операций на предприятиях осуществляют банки. Они имеют право проверять все кассовые документы фирмы.

Все наличные деньги, поступающие в организацию, должны быть в конце дня сданы в банк. Фирма может иметь ежедневный остаток средств в кассе, но в пределах суммы, согласованной с банком. Банк выдает фирме документ, который называется «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу на __ год». Форма документа утверждена Положением ЦБР от 05.01.98 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации». Величина кассового лимита законодательством не установлена и определяется, исходя из особенностей работы фирмы: для какой-то организации достаточно иметь 500 руб., а для какой-то — 10 000 руб. Если фирма не имеет такой справки, считается, что на конец дня сумма в кассе должна быть равна нулю, то есть все денежные средства должны быть сданы в банк или на почту. Организация может заключить договор и сдавать деньги инкассатору.

Есть только одно исключение из этого правила: фирма может хранить наличность, превышающую кассовый лимит, если эти деньги предназначены для выдачи заработной платы, но такие суммы хранятся не более трех дней, включая день получения денег в банке. Если кто-то из работников не получил зарплату в течение трех дней, она будет возвращена в банк.

Для отражения кассовых операций применяются формы первичных документов, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.98 г. № 88.

Кто и когда может исполнять

Обязанности кассира

Наличие кассы подразумевает наличие в организации должности кассира. Кассир должен быть обязательно старше 18 лет. В небольших фирмах обязанность кассира может исполнять другой сотрудник (главный бухгалтер, бухгалтер и т. д.), но все равно руководитель должен издать приказ, в котором на это лицо возлагаются обязанности кассира. Кассир знакомится с «Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации» и дает расписку в том, что он ознакомлен с этим документом. Затем заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Расписка может быть написана на самом договоре, а мо-
жет быть отдельным документом. С этой минуты только данный сотрудник имеет право расписываться на документах в качестве кассира. Ему запрещено передавать выполнение своих обязанностей другому лицу. Во время отпуска или болезни кассира его обязанности приказом руководителя возлагаются на другое лицо, и с этим другим лицом заключает-
ся такой же договор о материальной ответственности и берется такая же расписка. В организации может быть несколько кассиров, тогда назначается главный (старший) кассир, который отвечает за работу подчиненных ему кассиров. Договоры о материальной ответственности заключаются со всеми кассирами.

При смене кассира в обязательном порядке проводится ревизия кассы. Для этого приказом руководителя назначается специальная комиссия.

Само помещение кассы должно быть изолированным. Денежные средства и ценности должны храниться в сейфе, при этом кассир не имеет права хранить в кассе предприятия ценности, не принадлежащие предприятию. Если при проведении налоговой проверки выяснится, что сумма в кассе превышает сумму, показанную в документах организации, фирму ждет штраф. Причем неважно, по какой причине они там оказались. Кассиру могли
в этот день вернуть денежный долг, он мог взять деньги на какую-нибудь крупную покупку и до конца рабочего дня положить ее в сейф предприятия, — все равно организация будет наказана.

Кассир должен во время работы закрывать двери с внутренней стороны. Лица, не имеющие отношения к работе кассы, не имеют права входить в это помещение. Ключи от сейфа хранятся только у кассира и никому не могут быть переданы. Дубликаты ключей хранятся у руководителя предприятия в опечатанном кассиром пакете.

О расчетах наличными
между предприятиями

Обычно фирмы рассчитываются друг с другом в безналичном порядке, то есть через банк. Но иногда возникает необходимость оплатить поставщику наличными деньгами или принять наличные от покупателя. Здесь действуют следующие правила.

Если наличные деньги поступают от населения (т. е. от физических лиц), сумма платежа может быть любой, никаких ограничений здесь нет. Но если плательщик или получатель — организация, то действует порядок, установленный Указанием ЦБ РФ от 14.11.2001 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке». Максимальная сумма по одной сделке не должна превышать 60 000 руб. За нарушение такого порядка фирму ждет штраф в размере 400-500 МРОТ (т. е. 40 000-50 000 руб.), а руководство фирмы — 40—50 МРОТ (4000—5000 руб.) Такое положение содержится в статье 15.1 Кодекса об административных правонарушениях (КоАП РФ).

Рассмотрим теперь, что такое одна сделка. Вообще-то в обычной хозяйственной жизни сделки могут оформляться двумя способами. Две фирмы могут заключить договор, например, на поставку 100 000 тонн товара на сумму 2 000 000 руб. И в соответствии с этим договором все лето поставщик отправляет машины с грузом. Поставок может быть сколько угодно, но это одна сделка. И максимальная сумма, которую покупатель может передать на-
личными деньгами, составляет 60 000 руб., а остальную сумму он должен перечислить через банк. Но может быть и иная ситуация. Фирмам не обязательно заключать договор. Если каждый раз поставщик выставляет счета на каждую поставку, а покупатель каждый раз эти счета оплачивает, то каждое такое мероприятие — это отдельная сделка. Предположим,
было 10 таких поставок по 200 000 руб. Значит, перед нами 10 сделок, и каждый раз организация может рассчитаться наличными в пределах 60 000 руб., а остальное она перечисляет через банк. По 10 сделкам предел расчета наличными будет составлять уже 600 000 руб.

Итак, проследим сейчас шаг за шагом за движением денег и оформлением этого процесса.

Выписываем приходный
и расходный кассовые ордера

Прием наличных денег в кассу производится по приходному кассовому ордеру (ПКО).

Приходный кассовый ордер состоит из двух частей: это собственно ордер и квитанция к нему. Содержимое обеих частей одинаковое.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним заполняются бухгалтерией, а не кассиром. Документ должен быть заполнен четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или сформирован с применением компьютера. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.

Внимание: в приходных и расходных кассовых ордерах помарки или исправления не допускаются. Если при составлении документа обнаружено, что в нем допущена ошибка, он должен быть аннулирован и выписан новый.

Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером. Кроме главного бухгалтера подписывать ПКО может только лицо, уполномоченное на это письменным распоряжением руководителя предприятия. На приходный ордер ставится печать таким образом, чтобы все содержимое печати находилось на квитанции. Это та часть документа, которая будет передана лицу, вносящему деньги.

Созданный документ до передачи в кассу регистрируется бухгалтерией (опять-таки — не кассиром) в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. После этого ПКО передается в кассу.

⇐ Предыдущая 1 234 5 6 7 8 9 10 Следующая ⇒