Понятие норм права и норм налогового права, признаки, структура, реализация, способы реализации, виды норм, толкование норм.

⇐ ПредыдущаяСтр 4 из 7Следующая ⇒

Норма права – это общее правило регулирования общественных отношений, согласно которому его адресаты должны при определенных условиях (гипотеза) действовать как субъекты определенных прав и обязанностей (диспозиция) под угрозой наступления неблагоприятных для них правовых последствий (санкция).

Норма налогового права (или налогово-правовая норма) представляет собой санкционированное государством общеобязательное социально определенное правило поведения, направленное на регулирование общественных отношений в сфере налогообложения, закрепляющее права и обязанности субъектов соответствующих налоговых правоотношений и являющееся критерием оценки поведения как правомерного либо неправомерного.

Это установленные государством правила, порождающие налоговые правоотношения. За нарушение данных норм предусмотрены санкции (определенные меры воздействия, наказания по отношению к провинившейся стороне).

Нормы налогового права регулируют широкий круг общественных отношений, имеющих существенное значение для функционирования органов государства - отношения в сфере легитимизации, взимания налогов и сбора, а равно отношения, направленные на обеспечение эффективного законного взимания установленных и введенных налогов и сборов. Ими определяются границы должного, допускаемого или рекомендуемого поведения людей, порядок деятельности органов государственной власти, органов местного самоуправления и их должностных лиц, а также налоговых органов, органов налоговой полиции, организаций и физических лиц в сфере налогообложения.

Нормы налогового права устанавливают правовой режим взаимоотношений участников налоговых правоотношений, определяют права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов сфере налогообложения и гарантии их реализации.

Признаки норм налогового права: 1) это правила поведения, гарантированные государством; 2) они возлагают определенные обязанности и предоставляют определенные права участникам соответствующих отношений; 3) общеобязательный характер (т. е. под их действие подпадают все участники соответствующих отношений); 4) они всегда выражены в нормативном акте.

Структура норм налогового права

3 элемента:

гипотеза (предположение, догадка, допущение),

диспозиция (план расположения войск, военных кораблей для боя или на месте стоянки),

санкция (определенная мера воздействия, наказания по отношению к провинившейся стороне)

Гипотеза включает: содержание самого правила поведения, фактические условия реализации нормы, либо обстоятельства, при наличии которых надо или можно действовать определенным образом.

Диспозиция формулирует содержание самого предписываемого, дозволяемого или рекомендуемого данной нормой права правила поведения.

Санкция - это часть нормы налогового права, в которой указывается на правовые последствия - поощрительные (благоприятные последствия) или карательные (неблагоприятные последствия) меры, наступающие в случае надлежащего соблюдения, либо нарушения установленного данной нормой правила.

Реализация норм НП – это процесс практического претворения в жизнь содержащихся в них требований.

Так как в реализации норм НП выражается государственная воля, то они носят категорический, безусловный характер (императивный).

Способы реализации норм НП:

исполнение, применение, использование, соблюдение.

Исполнение норм налогового права представляет собой процесс совершения всеми участниками налоговых правоотношений тех действий, которые предписаны в нормах.

Применение налогово-правовых норм осуществляется органами государственной власти (должностными лицами) и практически выражается в совершении ими тех или иных юридически значимых действий (например, проведение сотрудниками налогового органа выездной налоговой проверки является применением ст. 89 НК РФ), бездействие (например, непривлечение лица к ответственности ввиду отсутствия в его действиях состава налогового правонарушения), издании налоговым органом индивидуальных правовых актов, основанных на требованиях материальных или процессуальных норм, и т.д.

Использование норм налогового права: участник налоговых правоотношений сам решает, воспользоваться ему или нет каким-либо, предусмотренным налогово-правовыми нормами правом (например, правом на судебную защиты своих нарушенных действием либо бездействием налогового органа прав).

Соблюдение норм налогового права пассивно по своей сути и заключается в воздержании участника налоговых правоотношений (налогоплательщика или, например, налогового органа) от нарушения указанных норм.

Виды норм НП

Основаниями классификации норм налогового права на виды могут выступать:

1) назначение норм;

2) содержание норм;

3) метод воздействия на поведение субъектов;

4) порядок реализации прав и обязанностей участников правоотношений;

5) юридическая сила;

6) порядок действия норм во времени, в пространстве и по кругу лиц.

Несколько классификаций ННП на виды:

по назначению:

регулятивно-правоустанавливающие (они содержат правовые предписания, предоставляющие субъектам налоговых правоотношений определенные права, возлагающие на них обязанности, и предписания, в целом регулирующие отношения в сфере налогообложения)

охранительные (устанавливаются и регламентируются меры защиты прав и законных интересов субъектов налоговых правоотношений - меры юридической ответственности за нарушение налогового законодательства)

по содержанию:

нормы, закрепляющие права и обязанности участников налоговых правоотношений;

нормы, определяющие порядок образования, задачи, функции, структуру и компетенцию налоговых органов и органов налоговой полиции;

нормы, определяющие основные положения о правовом статусе налогоплательщиков (плательщиков сборов), налоговых агентов, сборщиков налогов и т. д.;

нормы, определяющие формы и методы осуществления налогового контроля;

нормы, закрепляющие основные положения о порядке возникновения и исполнения обязанности по уплате налога или сбора;

нормы, устанавливающие ответственность за совершение налоговых правонарушений и т.д.

Здесь необходимо дать понятие правового института ( правовой институт представляет собой совокупность определенных правовых норм, родственных по содержанию регулируемых ими правоотношений )

по методу воздействия на поведение субъектов:

запрещающие;

обязывающие;

уполномочивающе-дозволительные ( статья 89 устанавливает порядок проведения выездных проверок );

Стимулирующе-поощрительные.

Обязывающие – устанавливают обязанность лица совершать определенные положительные действия. Большинство норм – обязывающие. Они сформулированы в виде прямых обязательных предписаний.

Управомочивающие – определяют возможность субъекта данных правоотношений действовать в рамках требований налоговой нормы, но по своему усмотрению.

Запрещающие – согласно им участник налоговых правоотношений обязан воздерживаться от определенных действий.

с учетом порядка реализации прав и обязанностей участников:

материальные – устанавливают объекты налогообложения, налоговые ставки, льготы по отдельным видам налогов (определяют права и обязанности субъектов налоговых правоотношений, в том числе компетенцию государственных органов и должностных лиц в сфере налогообложения)

процессуальные – устанавливают порядок реализации материальных норм (например, нормы, определяющие порядок принудительного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога) (закрепляют порядок и процедуры осуществления налоговыми органами своих властных полномочий, а также порядок и процедуры защиты прав налогоплательщиков, т. е. методы, порядок и процедуры деятельности по реализации прав и обязанностей в сфере налогообложения)

по юридической силе – в зависимости от органов, их принявших.

также необходимо выделять законодательные и подзаконные нормы

Кроме того различают общие и специальные нормы.

⇐ Предыдущая 1 2 345 6 7 Следующая ⇒