Тема 12. Специальные налоговые режимы

1. Упрощенная система налогообложения.

2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

3. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Методические указания

Критерии отнесения предприятий к субъектам малого предпринимательства установлены Федеральным законом от 14 июня 1995 г. «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ».

В развитие положений данного закона был принят особый порядок ведения бухгалтерского учета и налогообложения для субъектов малого предпринимательства. На основе изучения главы 26.2 Налогового кодекса «Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства» студенты должны изучить: субъекты и сущность данной системы; объект налогообложения; перечень расходов, исключаемых из величины доходов при определении налоговой базы; порядок ведения бухгалтерского учета, порядок исчисления и уплаты единого налога по упрощенной системе налогообложения.

Второй вопрос темы включает в себя изучение студентами главы 26.3 Налогового кодекса «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности», которая устанавливает: плательщиков налога; сферы деятельности, подпадаемые под налогообложение; объект налогообложения; порядок определения налоговой базы; порядок ведения бухгалтерского учета; порядок исчисления и сроки уплаты налога.

Последний вопрос темы предусматривает изучение главы 26.1 Налогового кодекса «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей», которая определяет общие условия применения и сущность этой системы; налогоплательщиков; объект налогообложения; порядок определения налоговой базы; порядок определения налоговых ставок; порядок и сроки уплаты единого налога по этой системе.

Вопросы для самопроверки

1. Каковы критерии отнесения предприятий к субъектам малого предпринимательства?

2. Какова сущность упрощенной системы налогообложения?

3. Кому предоставлено право применения упрощенной системы налогообложения?

4. Кто является субъектами упрощенной системы налогообложения? Кто не подпадает под действие этой системы?

5. Что выступает объектом налогообложения единым налогом по упрощенной системе? Кому предоставлено право выбора объекта налогообложения?

6. Какой установлен порядок определения расходов, исключаемых из величины доходов при определении налоговой базы при применении упрощенной системы?

7. Каковы особенности ведения бухгалтерского учета по упрощенной системе налогообложения?

8. Каков порядок и срок уплаты единого налога по упрощенной системе налогообложения?

9. Кто является плательщиками единого налога на вмененный доход и какой предусмотрен порядок перехода на его уплату?

10. Какие виды деятельности подпадают под обложение единым налогом на вмененный доход?

11. Каков порядок исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход?

12. Какова сущность и порядок применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей?

13. Как определяется налоговая база при применении системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей?

Литература

1. Налоговый кодекс, глава 26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей».

2. Налоговый кодекс, глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения».

3. Налоговый кодекс, глава 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

4. Федеральный закон от 14.06.1995 г. № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ».

Тема 13. Налогообложение имущества юридических и физических лиц

1. Налог на имущество организаций. Инвестиционный налоговый кредит.

2. Налог на имущество физических лиц.

Методические указания

Налог на имущество юридических лиц характеризуется многими учеными и практиками как плата за основные производственные фонды. Однако налог на имущество организаций следует считать новым явлением во взаимоотношениях юридических лиц с государством. Элементы данного налога определены главой 30 Налогового кодекса. Студенты должны рассмотреть вышеназванный нормативный документ. Кроме того, при рассмотрении этого вопроса студенты должны изучить сущность и назначение инвестиционного налогового кредита; условия и порядок его предоставления на территории Свердловской области в соответствии с законом «Об областном бюджете на соответствующий год».

Налог на имущество физических лиц полностью зачисляется в доходы местных бюджетов и взимается на всей территории РФ. Необходимо рассмотреть место этого налога в доходах местных бюджетов, экономическое содержание налога. Основы построения этого налога определены законом РФ «О налогах с имущества физических лиц». Кроме того, существует Инструкция МНС № 54 «По применению Закона РФ о налогах на имущество физических лиц».

Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения относится к давним налоговым формам. Порядок исчисления этого налога регламентируется законом РФ «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» и одноименной Инструкцией РФ № 32. Студенты должны ознакомиться с методикой исчисления этих налогов; ставками, построенными на прогрессивной основе; льготами.

Вопросы для самопроверки

1. Охарактеризуйте эволюцию обложения имущества организаций в РФ.

2. Каковы основные методические приемы формирования налоговой базы по налогу на имущество организаций?

3. Какая система льгот предусмотрена главой 30 НК по налогу на имущество организаций?

4. Что является объектом налогообложения налогом на имущество организаций?

5. Какие ставки и сроки уплаты утверждены по налогу на имущество организаций?

6. Назовите сущность и назначение инвестиционного налогового кредита и его формы.

7. Какие условия и порядок предоставления инвестиционного налогового кредита существуют на территории Свердловской области?

8. Что является объектом обложения налогом на имущество физических лиц?

9. Как определяется стоимость строений, сооружений, помещений и транспортных средств для целей налогообложения?

10. По каким ставкам взимается налог на строения, сооружения и помещения?

11. Какие льготы предусмотрены по налогообложению строений, сооружений и помещений?

12. Каков порядок исчисления и сроки уплаты налога на строения, сооружения и помещения?

13. Что является налоговой базой для исчисления налога на водно-воздушные транспортные средства?

14. Какие льготы и ставки налога на водно-воздушные транспортные средства установлены налоговым законодательством?

Литература

1. Налоговый кодекс, глава 30 «Налог на имущество организаций».

2. Закон «Об областном бюджете на соответствующий год».

3. Инструкция ГНС РФ № 38 от 15.09.1995 г. (в ред. 12.03.02) «О порядке исчисления и уплаты налога на имущество иностранных юридических лиц в РФ».

4. Инструкция МНС РФ № 54 от 02.11.1999 г. (в ред. 27.02.03) «О порядке применения Закона РФ о налогах на имущество физических лиц».

5. Инструкция ГНС РФ № 32 от 30.05.1995 г. «О порядке исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» (в ред. 17.10.02).

Тема 14. Целевые налоги и сборы, уплачиваемые юридическими и физическими лицами

1. Транспортный налог.

2. Единый социальный налог.

Методические указания

Целевые (специальные) налоги вводятся государством для финансирования конкретного направления расходов. Как правило, для целевых налоговых платежей создается специальный фонд (внебюджетный) или в самом бюджете для подобного вида налогов вводится специальная статья.

Введение налоговых и дополнительных (неналоговых) источников финансирования дорожного хозяйства России преследовало цель стабилизировать формирование средств для выполнения общенациональных программ улучшения технического состояния автомагистралей страны.

Налоговые поступления являлись основными источниками формирования средств дорожных фондов. В настоящее время дорожный фонд прекратил свое существование как внебюджетный фонд, отменены налог на пользователей автодорог и налог с владельцев транспортных средств и введен транспортный налог, который является региональным налогом и зачисляется в бюджет субъекта РФ, где создан специальный счет территориального дорожного фонда. Студенты должны изучить главу 28 Налогового кодекса, где определены налогоплательщики, объекты налогообложения; порядок исчисления транспортного налога. Кроме того, необходимо ознакомиться с областным законом «Об установлении и введение в действие транспортного налога на территории Свердловской области», который определяет льготы, ставки, порядок и сроки уплаты налога юридическими и физическими лицами.

С 1 января 2001 г. в России введен единый социальный налог, который зачисляется в государственные внебюджетные фонды (пенсионный, социального и обязательного медицинского страхования) и федеральный бюджет, и предназначен для мобилизации средств и для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение, медицинскую помощь. При рассмотрении этого вопроса студенты должны изучить главу 24 Налогового кодекса, в соответствии с которой определены: налогоплательщики; объект налогообложения; особенности определения налоговой базы; суммы, не включаемые в состав доходов, подлежащих налогообложению; налоговые льготы и ставки; порядок исчисления и сроки уплаты налога различными категориями плательщиков; дополнительные условия применения налогоплательщиками регрессивных ставок. Кроме того, необходимо изучить взносы организаций на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые не включаются в состав единого социального налога и уплачиваются в соответствии с федеральными законами об этом виде социального страхования.

Вопросы для самопроверки

1. Кто является плательщиком транспортного налога?

2. Какие налоговые ставки предусмотрены по транспортному налогу Налоговым кодексом?

3. Какие льготы устанавливает законодательство по транспортному налогу?

4. Кто в соответствии с налоговым законодательством признается плательщиками единого социального налога?

5. Что признается объектом налогообложения для исчисления социального налога?

6. Как определяется налоговая база по единому социальному налогу?

7. Какие суммы не включаются в состав доходов, подлежащих обложению социальным налогом?

8. Какие предусмотрены льготы по социальному налогу?

9. Какие ставки социального налога предусмотрены налоговым законодательством? Существуют ли ограничения по их применению?

10. Каков порядок исчисления и уплаты социального налога для различных категорий плательщиков?

Литература

1. Налоговый кодекс, глава 24 «Единый социальный налог (взнос)».

2. Налоговый кодекс, глава 28 «Транспортный налог».

3. Областной закон от 29.11.02 № 43-ОЗ «Об установлении и введение в действие транспортного налога на территории Свердловской области».

⇐ Предыдущая 123 4 5 6 7 8 9 10 Следующая ⇒