Тема 9. Учет и отчетность по налогам

Учет плательщиков налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Организация учета налоговых поступлений и других обязательных платежей в бюджет. Значение правильности учета налоговых и других поступлений. Операции, охватываемые учетом. Особенности учетных операций в зависимости от видов налоговых поступлений. Использование ЭВМ в учете налогов и других поступлений.

Лицевые счета плательщиков. Порядок открытия, особенности их ведения по видам налогов и других платежей в бюджет. Возврат и зачет переплат. Закрытие лицевых счетов.

Проверка правильности записей в лицевых счетах. Выборочная проверка своевременности и правильности разноски первичных документов. Составление отчетности налоговыми инспекциями.

Раздел II. Налогообложение организаций, индивидуальных

Предпринимателей и физических лиц в Российской Федерации

Тема 10. Система косвенного налогообложения

1. Налог на добавленную стоимость.

2. Акцизы.

3. Государственные пошлины.

Методические указания

Прежде всего, необходимо изучить экономическую сущность косвенного налогообложения, поскольку косвенные налоги занимают ведущее место в российской налоговой системе. В настоящее время к основным из них относятся: НДС, налог с продаж, акцизы, таможенные и государственные пошлины.

Наиболее существенную роль, как в составе данных налогов, так и в составе доходных источников бюджета играет НДС. При рассмотрении этого вопроса студентам необходимо изучить историю возникновения НДС; значение и место налога в доходах бюджета; элементы НДС; порядок освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика; операции освобождаемые от налогообложения; порядок учета НДС и отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг); порядок применения налоговых вычетов и возмещения налога, предусмотренные главой 21 Налогового кодекса.

Акцизы – вид косвенных налогов на товары преимущественно массового потребления. В настоящее время акцизы применяются во всех странах с рыночной экономикой, в том числе и в России. Студенты должны рассмотреть место акцизов в доходах бюджета, изучить главу 22 Налогового кодекса, в соответствии с которой определены: налогоплательщики; объект налогообложения; перечень подакцизных товаров и операции, освобождаемые от налогообложения; налоговый период; налоговые ставки; порядок исчисления и сроки уплаты акцизов.

Таможенная пошлина представляет собой обязательный взнос, взимаемый таможенными органами России по ставкам, дифференцированным по отдельным видам товаров при их ввозе на таможенную территорию РФ или при вывозе с этой территории. Основой для изучения этого вопроса является закон РФ «О таможенном тарифе», в соответствии с которым студенты должны рассмотреть виды таможенных пошлин и платежей; плательщиков таможенных пошлин; объект обложения и порядок уплаты таможенных платежей, а также особенности исчисления и уплаты НДС и акцизов по экспортно-импортным операциям, предусмотренным главами 21 и 22 Налогового кодекса.

Последний вопрос темы включает в себя изучение закона РФ «О государственной пошлине», в соответствии с которым необходимо рассмотреть: виды государственной пошлины; плательщиков, принципы ее взимания, льготы; порядок ее уплаты.

Вопросы для самопроверки

1. Какова история возникновения НДС?

2. Охарактеризуйте экономическое содержание, назначение и роль НДС?

3. Какое освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС предусмотрено Налоговым кодексом?

4. Что является объектом обложения НДС?

5. Какие операции освобождаются от обложения НДС?

6. Каков порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)?

7. Каков порядок определения налоговой базы при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса?

8. Каков порядок определения налоговой базы при совершении операций по передаче товаров для собственных нужд и выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления?

9. Какие действуют ставки и сроки уплаты НДС?

10. Каков порядок уплаты НДС?

11. Каков порядок отнесения сумм НДС на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)?

12. Каков порядок возмещения НДС?

13. Какие товары признаются подакцизными на территории РФ?

14. Какие операции признаются объектом налогообложения акцизами?

15. Какие операции не признаются объектом налогообложения акцизами?

16. По каким ставкам осуществляется налогообложение подакцизных товаров?

17. Каков порядок исчисления и сроки уплаты акцизов?

18. Кто является плательщиком таможенных пошлин?

19. Что является объектом обложения таможенными пошлинами?

20. Какие особенности исчисления и уплаты НДС существуют по экспортно-импортным операциям?

21. Какие особенности исчисления и уплаты акцизов существуют по экспортно-импортным операциям?

22. Какие льготы и какой порядок их применения существуют по таможенным пошлинам?

23. Какие виды государственной пошлины существуют в РФ?

24. Какие льготы и какой порядок их применения существуют по государственным пошлинам?

Литература

1. Налоговый кодекс, главы 21 и 22.

2. Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (в ред. от 27.07.02).

3. Закон РФ от 21 мая 1993 г. № 5003-1 «О таможенном тарифе» (в ред. от 07.07.03).

4. Закон РФ от 09.12.1991 г. № 2005-1 «О государственной пошлине» (в ред. от 01.01.03).

5. Налоговый кодекс часть II «Государственные пошлины»

Тема 11. Налогообложение доходов юридических и физических лиц в

Российской Федерации

1. Налогообложение прибыли организаций.

2. Налогообложение прибыли банков и страховых фирм.

3. Налогообложение отдельных видов доходов организаций.

4. Налог на прибыль (доход) иностранных юридических лиц.

5. Налог на доходы физических лиц.

Методические указания

Налог на прибыль относится к группе прямых налогов. Он занимает одно из ведущих мест среди доходных источников бюджетов всех уровней. В настоящее время взимание налога на прибыль осуществляется в соответствии с главой 25 Налогового кодекса. Студенты должны изучить основные положения данной главы в разрезе следующих разделов: налогоплательщики; объект налогообложения; ставки по налогу; порядок исчисления и сроки уплаты в бюджет. Необходимо обратить внимание на порядок определения состава расходов, учитываемых и не учитываемых при налогообложении прибыли организаций.

Исследовать также особенности определения доходов и расходов, учитываемых при налогообложении прибыли банков и страховых организаций, устанавливаемых главой 25 Налогового кодекса.

Организации, помимо налога на прибыль, уплачивают налоги с отдельных видов доходов. Студенты должны ознакомиться с этими видами доходов; условиями взимания и уплаты этих налогов, налоговыми ставками.

Действующим законодательством предусмотрен иной порядок налогообложения доходов иностранных юридических лиц, чем это установлено для российских предприятий. В настоящее время налогообложение доходов иностранных юридических лиц регламентируется инструкцией ГНС № 34. Студенты должны изучить уплату налога на прибыль и доходы от осуществления ими деятельности на территории РФ через свое постоянное представительство и без его образования.

1 января 2001 г. в РФ введен налог на доходы физических лиц, который заменил ранее существовавший подоходный налог. Студенты должны изучить эволюцию налогообложения доходов физических в РФ, место данного налога в доходных источниках бюджета, а также рассмотреть изменения и основы налогообложения доходов физических лиц в связи с принятием главы 23 Налогового кодекса. Рассмотрение этого вопроса предусматривает изучение следующих разделов: налогоплательщики; состав доходов от источников в РФ и за ее пределами; объект налогообложения; особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме, в виде материальной выгоды; состав доходов, освобождаемых от налогообложения; стандартные, социальные, имущественные, профессиональные налоговые вычеты и порядок их предоставления; налоговые ставки; порядок исчисления и сроки уплаты налога различными категориями налогоплательщиков.

Вопросы для самопроверки

1. Какое место занимает налог на прибыль в доходах бюджета?

2. Каков порядок исчисления и сроки уплаты налога на прибыль?

3. По какой ставке исчисляется налог на прибыль?

4. Какие существуют особенности определения доходов и расходов, учитываемых при налогообложении прибыли банка?

5. Какие существуют особенности определения доходов и расходов, учитываемых при налогообложении прибыли страховыми организациями?

6. Какие виды доходов предприятий облагаются по иным ставкам, чем налог на прибыль?

7. Какими нормативными документами регламентируется порядок налогообложения прибыли иностранных фирм?

8. Какие налоговые обязательства возникают при создании иностранными юридическими лицами на территории РФ постоянных представительств?

9. Какими налоговыми льготами могут пользоваться постоянные представительства?

10. Каковы требования к определению налогооблагаемого дохода физического лица?

11. Какие налоговые вычеты предусмотрены действующим законодательством и каковы их размеры?

12. Назовите порядок и условия предоставления налоговых вычетов в соответствии с Налоговым кодексом?

13. Что такое материальная выгода? Каким образом она определяется и как исчисляется налог на доходы в виде материальной выгоды?

14. Какие ставки налога на доходы физических лиц предусматривает Налоговый кодекс?

15. Каков порядок исчисления и сроки уплаты налога на доходы физического лица отдельными категориями плательщиков?

16. Что такое налоговая декларация, как ее заполнять?

17. Кто в соответствии с налоговым законодательством должен подавать налоговую декларацию по итогам календарного года?

18. Какую систему контроля предусматривает налоговое законодательство по налогу на доходы физических лиц?

Литература

1. Налоговый кодекс, глава 25 «Налог на прибыль организаций».

2. Инструкция ГНС РФ № 34 от 16.06.1995 г. (в ред. от 07.04.2000) «О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц».

3. Налоговый кодекс, глава 23 «Налог на доходы физических лиц».

12 3 4 5 6 7 8 9 10 Следующая ⇒