Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология
Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии


ТЕМА 5. Налогообложение субъектов малого предпринимательства. Специальные налоговые режимы



Упрощенная система налогообложения

Задача 1.

Исходные данные: на предприятии работает 3 чел. Выручка за I квар­тал составила 17 442 р.; затраты на аренду - 2 000 р.; зарплата всех работ­ников - 6 000 р.; единый социальный налог - 230 р.

Задание: рассчитать сумму единого налога по упрощенной системе, который предприятие должно заплатить в бюджет.

Задача 2.

Исходные данные: I) выручка от реализации по основной деятельно­сти за отчетный год - 8 000 р.;

2) расходы на производство и реализацию продукции, р.:

расходы на оплату труда - 900;

единый социальный налог - 346, 5;

амортизация - 100;

стоимость приобретенных материалов - 4 413, 5;

НДС по приобретенным материалам -882, 7;

налог на имущество - 480;

выручка от реализации имущества-70;

внереализационные доходы - 200;

внереализационные расходы - 140.

Задание: обосновать целесообразность перевода субъекта малого предпринимательства с обычной системы налогообложения на упрощен­ную.

Задача 3.

Исходные данные: Предприятие в соответствии с действующим законодательством относится к субъектам малого предпринимательства и име­ет следующие показатели, р.:

1. Выручка от реализации продукции (нетто) 630 000

2. Расходы предприятия - всего 582 535

в том числе:

на покупку сырья и материалов 540 000

на оплату труда 15 800

единый социальный налог (по ставке 35, 6 % ) 5 625

аренда помещения 9 000

услуги сторонних организаций 5 610

на приобретение НМА 1 200

на командировки в пределах норматива 2 500

на наружную рекламу 900

на оплату услуг банка 1 900

3.НДС, уплаченный поставщикам 6 000

Задание: рассчитать:

1) налоги, которые должно уплатить предприятие по упрощенной системе налогообложения.

2) чистую прибыль, остающуюся в распоряжение предприятия.

Задача 4.

Исходные данные: ЗАО «Актив» торгует в розницу. В 2003 г. доход фирмы составил 1 890 000 р. (в том числе НДС). Покупная стоимость товаров 960 000 p. (в том числе НДС). В 2003 г. сотрудникам ЗАО «Актив» выплачена зарплата 200 000 р.

Задание: рассмотрим, что выгоднее: платить все налоги или работать по «упрощенке»: а) фирма платит все налоги. В этом случае ЗАО «Актив» должно заплатить: БСН; НДС; налог на прибыль;

б) если фирма работает по «упрощенке», то может платить единый налог с доходов или с разницы между доходами и расходами и взносы в Пенсионный фонд.

Задача 5.

Исходные данные: ООО «Пассив» торгует продуктами питания, имеет штат 15 чел. У фирмы есть:

здание магазина. Его первоначальная стоимость составляет 500 000 р., амортизация - 60 000 р.;

компьютер первоначальной стоимостью 20 000 р., амортизация -5 000 р.

За девять месяцев 2004 г. фирма продала товаров на 12 600 000 р. (в том числе НДС).

Задание: определить, имеет ли право предприятие применять упро­щенную систему налогообложения.

Задача 6.

Исходные данные: на предприятии работает 20 чел. Выручка за I квар­тал составила 1 744 200 р.; затраты на аренду - 200 000 р.; зарплата всех работников - 180 000 р.

Задание: рассчитать сумму единого налога по упрощенной системе, который предприятие должно заплатить в бюджет.

Задача 7.

Исходные данные: предприятие получило выручку от реализации в сумме 49 000 р. и затратило 12 000 р. на заработную плату, 4 620 р. - пла­тежи во внебюджетные фонды, 16 000 р. - затраты на приобретение сырья и материалов. Численность работающих 12 чел.

Задание: рассчитать сумму единого налога по упрощенной системе за I квартал.

Задача 8.

Исходные данные: 1) выручка от реализации по основной деятельно­сти составила за отчетный год - 800 000 р.;

2) себестоимость реализованной продукции: в том числе ФОТ 90000 р., амортизация - 100 000 р., стоимость приобретенных материалов - 444 013, 5 р. (в том числе НДС);

3) налог на имущество - 4 800 р.;

4) выручка от реализации имущества - 70 000 р.;

5) сальдо внереализационных доходов и расходов + 6 000 р.;

6) ставка налога на прибыль - 24%, ставка единого налога по упрощенной системе налогообложения - 15% (6%).

Задание: обосновать целесообразность перевода малого предприятия с традиционной системы налогообложения на упрощенную.

 

Единый налог на вмененный доход для

Определенных видов деятельности (ЕНВД)

Задача 1.

Исходные данные: магазин розничной торговли в Екатеринбурге (ул. Вайнера) с торговой площадью 80 м2.

Задание: рассчитать сумму ЕНВД за квартал.

Задача 2.

Исходные данные: магазин розничной торговли в Первоуральске (ул. Ленина) с торговой площадью 96 м2.

Задание: рассчитать сумму ЕНВД за квартал.

Задача 3.

Исходные данные: кафе в Нижнем Тагиле с площадью зала 30 м.

Задание: рассчитать сумму ЕНВД за квартал.

Задача 4.

Исходные данные: транспортное предприятие с количеством транс­портных средств - 7.

Задание: рассчитать сумму ЕНВД за квартал.

 

Комплексные задачи и деловые ситуации на

Закрепление материала по пройденным темам

 

Задание 1. Предприятие за первый год работы имело следующие по­казатели:

1) выручка — брутто 1 940 000 p.; 2) себестоимость 1415 000 р. (в том числе НДС), в том числе заработная плата (2 чел., один из которых являет­ся учредителем) 10 000 р.; 3) стоимость основных средств 516 000 р.

Необходимо произвести расчеты и определить путем сравнения вели­чины налоговой нагрузки по указанным направлениям. Какая система на­логообложения более выгодна для рассматриваемого предприятия (тради­ционная или упрощенная).

Задание 2. Определением Конституционного суда РФ № 169-0 от '18.04.2004 г. введены дополнительные условия, необходимые для возме­щения налога на добавленную стоимость. Согласно решению суда отныне предприятия должны не только оприходовать товар, оплатить его и взять от поставщика счёт-фактуру, но и установить источник средств, потрачен­ных на покупку.

Суд ввёл понятие «реальных затрат» по оплате товара, а вместе с ним и входного НДС. Возмещение НДС осуществляться не будет, если пред­приятие приобрело товар за счёт заёмных средств. Возмещение НДС ста­новится возможным только после погашения займа, потраченного на упла­ту НДС поставщику.

Необходимо разработать способы, позволяющие преодолеть возможные претензии налоговых органов по возмещению НДС, уплаченному за счёт заёмных средств.

Задание 3. Представьте, что Вы главный бухгалтер предприятия, где директором и учредителем является одно лидо. Вам дано задание миними­зировать налог на доходы физических лиц по заработной плате директора. Официальная заработная плата директора за год составляет 80 000 р. Ди­ректор имеет двоих детей в возрасте 6 и 9 лет. Выплаты разрешено произ­водить неравномерно.

Задание 4. Физическое лицо планирует открыть свое дело по направ­лению - сдача офисных помещений в аренду.

Прогнозируемый объем выручки (нетто) за год 14 000 000 р.

Затраты, 1 500 000 р.

в том числе заработная плата 3 чел.

(с учетом заработной платы учредителя) 500 000 р.

Определить, какая форма организации деятельности (индивидуальное предпринимательство или создание юридическою лица) будет для него более предпочтительной с точки зрения налогообложения?

Для полноты и корректности выводов необходимо проанализировать все возможныеварианты (традиционную систему налогообложения и уп­рощенную). Сравнение целесообразнее проводить по показателям налого­вой нагрузки или чистой прибыли налогоплательщика.

Методические указания для самостоятельной работы

Учебный план дневного обучения предусматривает проведение само­стоятельной работы в объеме 16 учебных часов, заочного обучения соот­ветственно 24 учебных часов. Объем часов на самостоятельную работу при выполнении курсового проекта составляет соответственно 24 и 30 часов.

Организация самостоятельной работы - это деятельность сту­дента по отдельным формам самостоятельной работы.

Формы самостоятельной работы:

1. Входной самоконтроль.

2. Самостоятельное изучение разделов курса.

3. Текущий (промежуточный) контроль.
4. Внеаудиторная дополнительная работа.
5. Итоговый самоконтроль.

Контроль самостоятельной работы

Самостоятельная работа призвана подготовить студента к сдаче зачета по части I изучаемой дисциплины, промежуточной аттестации и проверке остаточных знаний, итогового курсового экзамена, а также призвана обес­печить активное участие студента в различных формах организации науч­ной работы студентов и получение дипломов, сертификатов, грамот и пр.

I. Входной самоконтроль

1.1. Методические указания по проведению самостоятельного

Входного контроля

Самостоятельный входной контроль подразумевает определение ис­ходного уровня знаний {оценка остаточных знаний) для планирования ра­боты (определения ресурса времени) на восстановление или приобретение нужной информации.

Для этого необходимо:

1. Познакомиться с общим содержанием учебно-методического мате­риала (т.е. разделами рабочей программы дисциплины, содержанием кон­спекта лекций я методически указаний ксеминарским занятиям).

2. Определить понятия и термины из изучаемых ранее дисциплин,
значение которых полностью или частично непонятно. Для этого обра­титься к соответствующим учебно-методическим материалам и уточнить
определения.

3. Обратиться к заданиям для проведения входного контроля, приве­денным ниже.

1.2. Основные задания и вопросы

 

Проверьте себя на знанияследующих понятий: налог; функции нало­га; объект и субъектналога; налоговая база; налоговыйпериод; налоговый агент; налоговая льгота; налоговые ставки; источник налога.

Восстановите понятия: финансы; финансовая система; финансовая политика; финансы предприятий; налоговая система; налоговая политика; налоговый механизм; налоговые отношения; экономическая сущность на­лога; система налогов к сборов.

2. Методические указания по проведению самостоятельного изучения

дисциплины

2.1. Перечень учебно-методической литературы и ее характеристика

Для самостоятельного изучения дисциплины следует воспользоваться основной и дополнительной литературой, список которой приведен ниже:

Основные источники

 

1. Налоговый кодекс РФ. Ч. 1 и2.

2. Справочная правовая система «Консультант-плюс» (Законодательство России; налогообложение; бухгалтерский учет).

3. Александров И. М. Налоги и налогообложение: Учебник для студентов, обучающихся по направлению 521600 - Экономика и экономическим специальностям / И.М. Александров. Изд. 2-е, перераб.и доп. М-: Дашков и К; 2005.

4. Барулин С. В., Казак А. Ю. Функции и роль налогов. Финансы, де­нежное обращение и кредит: науч. зап. / Отв. ред. акад. А.Ю. Казак. Екате­ринбург: Изд-во Урал. гос. экон. ун-та. 2001. Вып. 7.

5. Безруков Г. Г., Казак А. Ю., Привалова С. Г. Налоговый контроль в условиях реформирования экономики / Екатеринбург: AMБ, 2003.

6. Безруков Г. Г. Налоговое администрирование в системе федеральногогосударственного устройства; Монография. Екатеринбург: Изд-во АМБ, 2004.

7. Бобоев М. Р. Налоги и налогообложениев СНГ: Учеб.пособие для студентов, обучающихся по специальности«Налоги и налогообложение » / М. В. Бобоев, Н.Т. Мамбеталйев, И. Н. Тютюрюков; Под. ред. А. П. Починка. М: Финансы и статистика, 2004.

8. БолтроменюкВ Г. Германия: «ШТОЙФА» выходит; из тени //Налоговая полиция. 1997. №5. С. 12-14

9. Бродский Г. М. Право и экономика налогообложения. СПб,: Изд-во Санкт-Петербургского ун-та, 2000.

10. Владимирова М. П. Управление финансовыми ресурсами и оптимизация налогообложения на предприятии: Учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по экон. специальностям / М. П. Владимирова, А. С. Манукян, М. М. Стажкова; под общ. ред. M.П. Владимировой. М: КНОРУС, 2005.

11. Гиряева В. И. Экологические платежи Германии // Экологическое право. 2002. № 5. С. 52.

12. Гончаренко Л. И. Налогообложение организаций финансового сек­тора экономики: Учебник для студентов вузов, обучающихся по экон. специальностям «Финансы и кредит» / Л. И. Гончаренко. М.: Финансы и ста­тистика, 2004.

13. Горский Н. В Налоговая политика. М.: Финансы и статистика, 2004.

14. Дернберг Р Л. Международное налогообложение / Пер. сангл. М.: ЮНИТИ, 1997.

15. Зайделъ Б., Веспер Д, Бюджетный федерализм: сравнительный анализ по странам www.urbaneconormkcs.ru.

16. Зорилэ Д. В. Изменение налогового законодательства в условиях объединения Германии (система финансового выравнивания) // Вестник Московского университета. 2001. Право. № 3.

17. Казак А. Ю., Князева Е. Г., Точилов И. И. Влияние косвенного налогообложения на экономические интересы общества // Финансы, денеж­ное обращение и кредит: Науч. зап. / Отв. ред. акад. А.Ю. Казак. Екатерин­бург: Изд-во Урал. гос. экон. ун-та, 2001. Вып. 8.

18. Косолапов А. И. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие/ А.И. Косолапов. М.: Дашков и К; 2005.

19. Луковецкий М. А. Налогообложение предприятий транспорта: Учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по экон.специальностям / М. А. Луковецкий, М. А. Жидкова. М.: AKADEMA, 2002.

20. Мамрукова О И. Налоги и налогообложение: Курс лекций: Учеб. пособие. М-: ОМЕГА-Л, 2003.

21. Налоги и налоговое право: Учеб. пособие / Под ред. А. В.Брызгалина. М: Аналитика-Пресс, 1997.

22. Налоги и налогообложение / Под ред. М. В. Романовского, О.В. Врублевской. СПб.: Питер, 2000.

23. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / А. Ю. Казак, Н. Г. Князева, Л. А. Окунева, Е. А. Смородина, М. М. Шадурская. Екатеринбург: Изд-во Урал, ун-та, 2005.

24. Налоги и налогообложение; Учеб. пособие для студентов вузов,
обучающихся по специальности «Финансы и кредит» и др. экон. специальностям / [А. Ю. Казак и др.]; М-во образования и науки РФ,
Федер. агентство по образованию, Урал. гос. экон. ун-т. Екатеринбург: Изд-во УрГУ, 2005.

25. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для студентов вузов,
обучающихся по экон. специальностям / [Башкатова Т. А. и др.]; Под ред.
Г. Б. Поляка, А. Н.Романова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

26. Налоговый менеджмент / Под ред. А. Г. Поршнева М.: ИНФРА-М, 2004.

27. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение вРоссийской Федерации:
Учебник для студентов вузов, обучающихся поэкон. специальностям и
направлениям /В. Г. Пансков; Междунар. центр финансово-экон. развития. 5-е изд., доп. и перераб. М.; МЦФЭР, 2003.

28. Перов А. В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальностям «Налоги иналогообложение», «Финансы и кредит», «Бухгалт. учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» / А. В. Перов, А. В. Толкушкин. 5-е изд. перераб. и доп. М.: Юрайт, 2005.

29. Погорлецкий А. И. Современные налоговые реформы вГермании и Франции // Вестник Санкт-Петербургского университета. Сер. 5. Экономи­ка. 2004. № 1. С. 79 - 90.

30. Пушкарева М. Генезис категории «налог» в истории финансовой науки // Финансы. 1999. № 6. С. 33-36.

31. Сердюков А. Э. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для студентов вузов / А. Э. Сердюков и др. СПб.: Питер, 2005.

32. Скворцов О. В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для студентов образоват. учреждений сред. проф. образования, обучающихся по группе специальностей 0600 «Экономика и упр.» / О. В. Скворцов, И. О.Скворцова. М.: AKADEMIA, 2003.

33. Смородина Е. А. Возникновение иразвитие налогообложения //
Финансы, денежное обращение икредит: Науч. зап. / Отв. ред. акад. А Ю. Казак. Екатерннбург: Изд-во Урал. гос. экок ун-та, 2001. Вып. 7.

34. Смородина Е А. Реформирование налоговой системы России на современном

этапе //Финансы, денежное обращение и кредит: Науч. зап. / Отв. ред. акад. А. Ю. Казак. Екатеринбург: Изд-во Урал. гос. экон. ун-та, 2001. Вып. 8.

35. Соколинский В. М. Эволюция налоговой политики: опыт Германии // Финансы. 2001.№ 5.

36. Соловьев И. П. Организация борьбы с налоговыми правонарушениями и преступлениями // Налоги. 2003. №2. С. 23 — 25.

37. Стельманщук Н. Германия начинает сокращение налогов // Укра­инский деловой еженедельник. 2000. № 31.

38. Тарасова В. Ф. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для студентов вузов / В. Ф. Тарасова, Т. В. Савченко, Л. Н. Семыкина. Изд. 2-е, испр. и доп. М.: КНОРУС, 2005.

39. Теория финансов: Учеб, пособие / Н. Е.Заяц, М. К. Фисенко, Т. Е. Бондарь и др. 2-е изд. Минск.: Высшая школа, 1998.

40. Тропин Ю. А., Попонова Н. А. Фискальные службы в Германии: опыт взаимодействия // Финансы. 2002. № 7.

41. Тютюрюков Н. Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США. М.: Издательско-торговая корпорация «Лашков и К», 2002.

42. Финансы и кредит: Учебник / Под ред. А. Ю. Казака, Екатеринбург: ЯВА, 1997.

43. Финансы, денежное обращение и кредит: Учеб. пособие / Под ред. А. Ю. Казака. Екатеринбург: РИФ «Солярке», 2001.

44. Черник Д. Г. Налоги: Учебник. М., 2003.

45. Черник Д. Г., Князева В. Г. Налоговые системы зарубежных стран М.: ЮНИТИ, 2000.

46. Чермак Д. Г., Починок А. П., Морозов В. П. Основы налоговой сис­темы: Учебник для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000.

47. Шадурская М. М. Генезис и эволюция теории налогообложения // Финансы, денежное обращение и кредит: Науч. записки / Отв. ред. акад. А. Ю. Казак. Екатеринбург: Изд-во Урал. гос. экон. ун-та, 2002. Вып. 9.

48. Шадурская М М. Классификация налогов // Финансы, денежное обращение и кредит: Науч. записки / Отв. ред. акад. А.Ю. Казак. Екатерин­бург Изд-во Урал. гос. экон. ун-га, 2001. Вып. 7.

49. Шадурская М М. Некоторые аспекты теории налогов //Финансы, денежное обращение и кредит: Науч. записки / Отв. ред. акад. А.Ю.Казак. Екатеринбург: Изд-во Урал гос. экон. ун-та, 2001. Вып. 8.

50. Шандиров О. Л. Налогообложение недвижимости за рубежом // Финансы. 2001 № 8 С. 71.

51. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник для студентов вузов, обучающихся по экон. спец. / Т. Ф. Юткина. 3-е изд, перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2003.

52. Bоss A. Sieucr-und Ausgabenpoliiik. in Deutscnland. Kiel. 2000. S. 6, 16.

53. Deutsche Bank Research. 2000. S. 3

Дополнительная литература

1. Научные издания: Научные записки кафедры финансов, денежного обращения и кредита Уральского государственного экономического университета № 1- 21.

2. Журналы: Финансы, Налоговый навигатор, Налоговый вестник.

3. Газеты: Экономика и жизнь.

4. Сайты:
www.nalog.ru
vww.ni in fi п. M
www.ex pen.ru
www, finniarket.ru
w-ww.eemany. kiel.ua

2.2. Методические указания к самостоятельному изучению разделов дисциплины и текущему самоконтролю знаний

При изучении материала следует сосредоточить свое внимание па следующих основных моментах разделов учебной дисциплины:

1. Функции налогов.

2. Классификация налогов.

3. Принципы построения системы налогообложения.

4. Характеристика налоговой системы РФ.

5. Экономическая сущность и признаки налога.

6. Права налогоплательщиков.

7. Обязанности налогоплательщиков.

8. Элементы налогообложения.

9. Права налоговых органов.

10. Обязанности налоговых органов.

11. Принципы построения налоговой системы РФ.

12. Основы налогового законодательства РФ.

13. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость.

14. Порядок исчисления налога на доходы физических лиц и РФ.

15. Порядок предоставления и размер социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц.

16. Порядок предоставления и размер стандартных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц.

17. Порядок предоставления и размер имущественных налоговых вы­четов по налогу на доходы физических лиц.

18. Экономическая сущность и порядок исчисления единого социального налога.

19. Налог на прибыль организаций: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговые ставки, порядок переноса убытков на будущее для целей налогообложения прибыли организаций.

20. Классификация доходов организаций для целей налогового учета.

21. Классификация расходов организаций для целей налогового учета.

22. Налог на имущество организаций: налогоплательщики, объект налогообложения, особенности определения налоговой базы, ставки налога.

23. Транспортный налог: налогоплательщики, объект налогообложе­ния, особенности определения налоговой базы, ставки налога.

24. Порядок исчисления и уплаты местных налогов. Их место и роль в доходах местных бюджетов.

25. Упрощенная система налогообложения: сущность, порядок перехо­да, объект налогообложения и ставки.

26. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

27. Налоговая система США.

28. Налоговая система Германии.

29. Налоговая система Китая.

30. Международные соглашения об устранении двойного налогообло­жения. Роль налогов во внешнеэкономической деятельности.

2.3. Основные задания и вопросы текущего самоконтроля

(по разделам и темам курса)


Поделиться:



Популярное:

Последнее изменение этой страницы: 2016-07-14; Просмотров: 791; Нарушение авторского права страницы


lektsia.com 2007 - 2024 год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! (0.09 с.)
Главная | Случайная страница | Обратная связь