Этапы развития отношений по обмену налоговой информацией.

⇐ ПредыдущаяСтр 12 из 12

Впервые механизмы получения информации российскими налоговыми органами от иностранных коллег были закреплены в двусторонних соглашениях об избежании двойного налогообложения доходов и имущества.

Действующие Соглашения, составленные по одной из существующих моделей, как правило предусматривают обмен информацией по отдельным запросам между компетентными органами договаривающихся государств в том случае, если эта информация относится к выполнению положений данного налогового соглашения или администрированию и применению внутреннего налогового законодательства договаривающихся государств. При этом государство, получившее запрос о предоставлении налоговой информации, должно предпринять все возможные меры для сбора требуемой информации, даже если оно само в ней не нуждается. Такие положения содержатся, например, в Соглашениях с Кипром, Люксембургом, Нидерландами, Швейцарией и иными государствами.

Кроме общих налоговых соглашений Россия заключила ряд соглашений о сотрудничестве и обмене информацией в области борьбы с нарушениями налогового законодательства, а также соглашений о взаимной помощи в области борьбы с нарушениями налогового законодательства, которые как правило предусматривают возможность обмена информацией о регистрации налогоплательщиков, открытии счетов в банках, получении налогоплательщиком доходов, а также иной налоговой информации. Например, Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Швеция о взаимной помощи в области борьбы с нарушениями налогового законодательства от 2 декабря 1997 года предусматривает возможность обмена информацией, касающейся лиц, подозреваемых в совершении или совершивших нарушения законодательства, импортно-экспортных операций, в процессе осуществления которых совершаются или были совершены нарушения законодательства, а также новых способов и средств, используемых для нарушения законодательства.

В попытках расширить информационное сотрудничество с иностранными государствами Правительство Российской Федерации 14 августа 2014 года одобрило типовое соглашение об обмене информацией по налоговым делам, которое предусматривает возможность обмена информацией по запросу компетентных органов.

Принципиальное изменение подхода в области обмена финансовой информацией между государствами произошло в 2014 году, когда в силу вступил американский закон " О выполнении налоговых требований по зарубежным счетам" (далее - FATCA ), принятый в 2010 году американскими властями в целях борьбы с уклонением от уплаты налогов американскими лицами, владеющими иностранными финансовыми активами и офшорными банковскими счетами.

Данный закон вызвал крайнюю озабоченность финансовых институтов по всему миру, поскольку в качестве одной из мер борьбы с неуплатой налогов американскими лицами FATCA предусмотрел обязанность неамериканских финансовых учреждений отчитываться в Службу Внутренних Доходов США о финансовых счетах, принадлежащих прямо или косвенно американским лицам. Непредоставление указанной информации американским налоговым органам или отказ соблюдать правила, установленные FATCA, может привести к удержанию штрафа в размере 30% с некоторых платежей от источников в США, поступающих в адрес финансовой организации, не присоединившейся к FATCA или нарушающей ее положения.

Для присоединения к системе FATCA иностранная организация должна зарегистрироваться через регистрационный портал FATCA на официальном веб-сайте Службы внутренних доходов, чтобы заключить соответствующее Соглашение и получить Идентификационный номер глобального посредника (GIIN) для подтверждения своего соответствия требованиям FATCA. После этого присоединившаяся финансовая организация должна идентифицировать среди своих клиентов американских лиц, а также организации, бенефициарами которых американские лица являются, и направлять данную информацию в американские налоговые органы.

Уже 6 сентября 2013 года лидеры стран - членов " Большой двадцатки" признали автоматический обмен информацией в качестве нового глобального стандарта и поддержали работу, проводимую ОЭСР в целях разработки единого стандарта об автоматическом обмене информацией, полученной от финансовых учреждений, между налоговыми органами разных государств.

Многостороннее соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией, предусматривающее присоединение конкретных государств к Стандарту, основано на Статье 6 Конвенции об оказании административной помощи по налоговым делам. На сегодняшний день соглашение было подписано 61 государством как из числа государств-членов ОЭСР, так и из государств, не входящих в состав ОЭСР, включая в том числе Австрию, Британские Виргинские острова, Кипр, Каймановы острова, Латвию, Швейцарию и Великобританию. Ряд стран, в том числе и Россия, несмотря на то, что пока они не подписали соглашение, публично объявили о своем намерении присоединиться к Стандарту.

Обмен информацией планируется начать с 2017 года. О своем намерении начать автоматический обмен информацией с этого момента заявили почти 60 стран. Остальные страны планируют обеспечить обмен информацией, начиная с 2018 года. Данная группа включает Россию, Австрию, Швейцарию, Монако, ОАЭ, Саудовскую Аравию, Сингапур, Израиль, Андорру и пр.

В рамках автоматического обмена финансовые институты (которые включают в себя банки, кастодиальные организации, брокеров, а также некоторые коллективные инвестиционные механизмы и страховые организации) обязаны будут сообщать в свои национальные компонентные органы информацию, касающуюся финансовых счетов физических лиц (в том числе владеющих счетам косвенно через пассивные организации) и организаций, являющихся резидентами иностранных государств, которые также присоединились к автоматическому обмену. Информация, полученная от финансовых учреждений, будет ежегодно (до конца сентября текущего года) или ежеквартально передаваться компетентным органам соответствующего иностранного государства, резиденты которого являются непосредственными владельцами счетов.

Информацию, подлежащая сбору и раскрытию, включает в себя информацию о владельце счета (и о его бенефициарах), баланс счета на конец отчетного периода, в случае кастодиальных счетов - процентный и дивидендный доход, доход от некоторых страховых продуктов, доходы от продажи финансовых активов и иной доход, полученный от активов, расположенных на счетах, или платежей, связанных со счетом, в случае депозитных счетов - размер процента, начисленного на сумму вклада. Стандарт также требует от финансовых институтов выявлять среди владельцев счетов пассивные компании и устанавливать и раскрывать бенефициаров таких компаний, которые являются иностранными резидентами. Таким образом, пассивные организации, трасты, фонды, договоры страхования жизни и иные инвестиционные структуры будут рассматриваться как прозрачные и соответствующая финансовая информация в отношении таких счетов будет направляться в компетентные органы юрисдикции, резидентами которой являются бенефициары такой структуры.

Стандарт довольно подробно прописывает, с помощью каких методов финансовые учреждения должны проводить сбор и проверку информации о владельцах счетов. Так, при установлении того, является ли юридическое лицо - владелец счета - резидентом иностранного государства, организация вправе полагаться на информацию, получаемую из различных источников в целях проведения проверки на предмет отмывания денег или соблюдения правила " Знай Своего Клиента" ( " AML/KYC" ) (то есть на инструменты, уже внедренные в соответствии с правилами национального законодательства или внутренними корпоративными нормами).

В некоторых случаях Стандарт позволяет использовать в качестве источника информации о клиенте самосертификацию - то есть предоставление информации самим клиентом, которая должна, тем не менее, быть проверена финансовым учреждением на предмет достоверности. Самосертификация может быть использована при открытии новых счетов физических лиц, а также при установлении вопроса, не является ли лицо, контролирующее владельца счета - пассивную организацию или структуру, иностранным резидентом, в отношении которого информация должна предоставляться национальным органам.

Одним из основных открытых вопросов в отношении действия Стандарта остается вопрос о сроках его внедрения. Ряд стран выразил намерение присоединиться к автоматическому обмену информацией начиная с 2017 года, а не с 2018 как большинство участников Стандарта. В октябре 2014 года рядом государств, выразивших такое намерение, было подготовлено совместное заявление о сроках и порядке присоединения к Стандарту.

В соответствии с этим документом Франция, Бельгия, Германия, Испания, Латвия, Лихтенштейн, Мальта, Голландия, Сейшельские острова, Великобритания (а также острова Мэн, Гернси и Джерси), а также Кипр, Британские Виргинские острова, Каймановы острова, Гибралтар и еще несколько десятков стран объявили о следующих планируемых сроках внедрения Стандарта:

⇐ Предыдущая 3 4 5 6 7 8 9 10 1112