Бюджет прямых материальных затрат

Бюджет прямых материальных затрат содержит информацию о затратах в предстоящем периоде сырья, материалов, комплектующих в натуральном и стоимостном выражении по видам продукции и в целом по предприятию [2, 24]. Базой для расчета потребности в основных материалах является плановая величина валового выпуска продукции. Цель данного бюджета – определение количества материалов, необходимых для производства запланированного объема продукции, и количества материалов, которые необходимо закупить.

Бюджет прямых затрат на материалы может формироваться следующими методами:

1) технологического нормирования – исходя из технологии производства учитываются удельные прямые затраты в физических единицах;

2) сравнительного анализа счетов – упрощенный метод нормирования, применяемая в том случае, если предприятие меняет часто номенклатуру производства. На основе данных за предыдущие периоды устанавливается динамика прямых затрат и валового выпуска и с учетом этого исчисляется средняя величина удельных затрат на одну условную единицу выпускаемой продукции [2].

Бюджет прямых затрат на материалы при использовании метода технологического нормирования составляется на основе бюджета продаж и бюджета производства и уровня запасов материалов на начало и конец планируемого периода.

Потребность в материальных ресурсах на производство рассчи­тывается по формуле:

 

VСз = VСпр - VСн, (4.2)

 

где VСз - объем закупок материала в натуральных

единицах;

VСпр - потребность в материале на заданный

объем произ­водства;

VСн — размер запаса материала на начало

периода.

Потребность в материальных затратах на производство рассчиты­вается в натуральном выражении с учетом нормы расхода сырья на единицу продукции (Нр) и планируемого объема производства (V):

 

VСпр = V х Нр. (4.3)

 

При определении стоимости материалов необходимо учиты­вать индекс роста цен на основные виды сырья и материалов.

Стоимость сырья и материалов определяется по формуле:

 

МАТЗ = МАТЗпр – МАТЗн, (4.4)

где МАТЗпр - стоимость закупок материалов,

необходимых для вы­полнения

производственной программы;

МАТЗн - стоимость запаса материала,

используемого в производстве, на начало

периода.

Таблица 4.3

Бюджет прямых материальных затрат

 

Материал	Цена, р.	Изделие А	изделие …	Итого
Количество, кг.	Стоимость, р.	Количество, кг.	Стоимость, р.	Количество, кг.	Стоимость, р.
X
Y
Z
Всего	*	*		*

 

Стоимость закупок материалов определяется по формуле:

МАТЗпр = VСз х Цс х Jс, (4.5)

где VСз — объем закупок материала в натуральных

единицах;

Цс — цена единицы материала;

Jс — индекс роста цены материала.

На основе бюджета прямых материальных затрат составляют бюджет закупок. В бюджете закупки материалов отражаются сроки закупки и количества сырья, материалов и полуфабрикатов для выполнения плана производства [2, 24].

Расчет за материалы, как правило, осуществляется организа­циями в кредит, поэтому бюджет прямых затрат на материалы дол­жен предусматривать план погашения кредиторской задолженно­сти, который составляется на основе существующего механизма погашения задолженности перед поставщиками.

 

Бюджет прямых затрат на оплату труда

 

Бюджет прямых затрат на оплату труда отражает все расходы, связанные с оплатой труда основного производственного персона­ла. Он формируется на основе бюджета производства, информа­ции о производительности труда или необходимого для выполне­ния единицы продукции рабочего времени в часах, почасовых ста­вок оплаты труда основного производственного персонала. Потребность в оборотных средствах на основную (фиксирован­ную) заработную плату определяется как произведение средней ча­совой тарифной ставки (СТч) и количества времени, необходимо­го для изготовления продукции (Тизг):

 

ФОТос = Vпр х å (СТч_i х Тиз_i), ( 4.6)

 

где Vпр — объем производства;

СТч_i — часовая тарифная ставка рабочего выполняющего i-опе­рацию обработки;

Тиз_i — время, необходимое на i-операцию обработки.

Бюджет должен предусматривать уровень индексации почасо­вой оплаты труда.

Таблица 4.4

Бюджет прямых затрат на оплату труда …… цеха

Изделие	Объем производства, шт.	Норма времени, нормо-ч.	Трудоемкость годовой производственной программы, ч. (гр. 2 * гр. 3 )	Часовая тарифная ставка, р/час.	Итого основная заработная плата производственных рабочих (гр. 4 * гр. 5 )
Всего

 

 

Основная заработная плата используется для расчета дополни­тельной заработной платы основного производственного персона­ла. В данном бюджете выделяется фиксированная и сдельная оп­лата труда, указываются отчисления с общего фонда заработной платы в соответствии с действующим законодательством.

 

Бюджет общепроизводственных расходов

Бюджет общепроизводственных расходов отражает все виды производственных затрат, отличных от прямых материальных и тру­довых затрат, которые понесет организация для выполнения бюд­жета производства в будущем периоде. Основные виды статей за­трат, входящие в бюджет: амортизация и аренда производственно­го оборудования, страховка, дополнительные выплаты рабочим, оплата непроизводительного времени и энергетических ресурсов, текущий ремонт основных производственных фондов, содержание и ремонт оборудования, выплаты денежных средств по накладным расходам и т. п. ( табл.4.5).

При составлении бюджета статьи затрат разделяются на посто­янные и переменные. Постоянные общепроизводственные расходы не изменяются при изменении объема производства (амортизация, налоги, заработная плата мастеров, начальников цехов, затраты на текущий ремонт цеха и т.п.). Переменные общепроизводственные затраты изменяются при изменении объема производства (заработ­ная плата вспомогательных рабочих, расходы на содержание и экс­плуатацию оборудования, премиальный фонд, вспомогательные ма­териалы и т.п.).

Основными методами планирования общепроизводственных расходов являются:

1) калькулирование на основе расчета плановой ставки начис­ления (вспомогательные материалы);

2) технологическое нормирование (например, затраты на ото­пление и освещение производственных помещений, рассчитывае­мые исходя из норм освещенности (обогрева) и площади произ­водственных помещений);

3) сметное планирование (например, фонд оплаты труда обще­производственных рабочих);

4) расчетные методы (например, амортизация производствен­ных помещений).

Бюджет общепроизводственных расходов организации форми­руется из аналогичных бюджетов подразделений, разработанных их менеджерами на основе информации за предшествующий период.

Таблица 4.5

Бюджет общепроизводственных расходов

Статья затрат	Сумма, р.
Статья 1
Статья 2
………
Статья n
Итого

 

Бюджет себестоимости произведенной продукции

Бюджет себестоимости произведенной продукции формирует­ся из бюджетов: прямых материальных затрат, прямых трудовых затратс отчислениями и общепроизводственных расходов по формуле:

 

СПР = ПРМ + ПРТ + ОБЩПР, (4.7)

где СПР - себестоимость произведенной продукции;

ПРМ - пря­мые материальные затраты;

ПРТ - прямые трудовые затраты;

ОБЩПР - общепроизводственные затраты.

Данные бюджета служат основой для оценки себестоимости одной единицы продукции ( табл. 4.6).

Таблица 4.6

Расчет себестоимости произведенной продукции

Состав расходов	Значение
1. Прямые материальные затраты
2. Прямые затраты на оплату труда
3. Отчисления на социальные нужды
4. Общепроизводственные расходы
5. Итого себестоимость произведенной продукции

 

Бюджет себестоимости реализованной продукции

Бюджет реализованной продукции формируется на основе формулы:

 

СРП = ЗПн + СПР – ЗПк, (4.8)

где СРП — себестоимость реализованной продукции;

ЗПн - запас готовой продукции на начало периода;

СПР - себестоимость про­изведенной продукции за

период прогноза;

ЗПк - запас готовой продукции на конец периода.

⇐ Предыдущая10111213141516171819Следующая ⇒

Поделиться:

Популярное:

1. E) Любая точка, расположена на пространстве, ограниченном бюджетной линией
2. IV. Расчет потребности в материальных ресурсах.
3. V.2. Предупреждение прямых и косвенных десоциализирующих влияний семьи.
4. Абсцисса минимума кривой совокупных затрат, полученных путем сложения все указанных затрат, даст оптимальное значение количества складов в системе распределения.
5. Автоматизированные системы управления затратами
6. Анализ влияния цен на объемы затрат и выпуска. Основное уравнение фирмы
7. Анализ затрат на производство и реализацию продукции.
8. Анализ использования материальных ресурсов в организации.
9. Анализ структуры затрат на реализацию проекта и расчет его целевых экономических показателей
10. Анализ эффективности использования материальных ресурсов
11. Б. Экономические затраты и невозвратные издержки
12. Борьба за получение бюджетных средств