Доходы организаций (предприятий), формирование и использование выручки от продаж.

⇐ ПредыдущаяСтр 5 из 24Следующая ⇒

ПБУ 9/99 «Доходы организации»: Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).
Не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц:
- сумм НДС, акцизов, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;
- по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;
- в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
- авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
- задатка;
- в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;
- в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.
Доходы организации в соотв. с п.4 ПБУ 9 в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на:
(1) доходы от обычных видов деятельности - выручка от продажи ТПРУ. Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине ДЗ
(2) прочие доходы

• доходы, получаемые организацией сдачи в аренду своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
• поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты);
• проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком средств, находящихся на счете организации в этом банке;
• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
• суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
• прочие доходы, включая поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности.
Величину выручки от продаж по методу отгрузки в плановых фин. расчетах можно определить по формуле: В = ТП+Δ О1+Δ О2, где В - выручка от продаж в планируемом периоде; Δ О1 – изменение остатков ГП на складе на конец планируемого периода по сравнению с началом в продажных ценах; ТП – товарная продукция в планируемом периоде в продажных ценах; Δ О2 – изменения остатков товаров отгруженных, учитываемых на счете 45 на конец планируемого периода по сравнению с его началом в продажных ценах.
Основная часть выручки направляется на возмещение затрат, включенных в полную себестоимость (издержки) реализованных ТПРУ. Другая часть направляется на уплату налогов, сборов и отчислений, которые не включены в себестоимость, но обязательны к уплате из выручки в бюджеты различных уровней (НДС, акцизы). Третья часть выручки п.с. прибыль предприятия, которая после уплаты налогов находится в полном распоряжении собственника предприятия и направляется на цели, определенные исходя из стратегии развития предприятия.
Планирование и прогнозирование доходов и расходов предприятия в западной практике осуществляется с помощью составления бюджетов. Первым этапом при разработке любого бюджета является прогнозирование объема продаж на основе анализа внутрифирменной (оценки будущего объема продаж) и внешней (маркетинговые исследования, прогноз объема продаж для данной отрасли) информации.

В строке 010 не отражаются полученные авансы и суммы, поступившие в качестве залога, задатка. По строке 010 отражается: Коб сч. 90 «Продажи»-Доб с/сч. 90 «НДС»-Доб с/сч 90 «Акцизы»-Доб с/сч.90 «Экспортные (таможенные) пошлины»

Бухг.прибыль

Доходы и расходы по обычным видам деятельности:

010 TR (нетто) от продажи ТРУ (минус НДС, акцизов и аналог. обяз. платежей) (+)

020 Себестоимость проданных ТРУ(-)

029 Валовая прибыль(+)

030 Коммерч расх(-)

040 Управленс расх(-)

050 Прибыль (убыток) от продаж

Прочие доходы и расходы:

060 % к получению(+), 070 % к уплате(-), 080 Доходы от участия в др. орг-ях(+), 090 Пр. доходы(+), 100 Пр. расходы(-)

140 Прибыль (убыток) до н/ния

141 ОНА(-) 142 ОНО(-) 150 Текущий налог на прибыль(-)

190 Чистая прибыль (убыток) отч. периода

200 ПНО (ПНА)

201 Базовая прибыль (убыток) на акцию

202 Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Бухгалтерская прибыль (убыток) есть конечный финансовый результат, выявленный в отчетном периоде на основании б/у всех хоз. операций орг-ции и оценки статей б/б.

Валовая прибыль - это разница между нетто-выручкой от продажи ТРУ и с/тью этих продаж без условно-постоянных УР и затрат по сбыту (КР).

Прибыль от продаж – ФР от продажи ТРУ, это разность между нетто-выручкой и полной с/стью продукции.

ПДН по существу это балансовая прибыль, прибыль (убыток) от обычной деятельности, т.к. налоговые и иные аналогичные платежи - инструмент изъятия государством части прибыли, полученной организацией, вследствие чего у нее формируется ЧП.

Чистая прибыль формируется в соответствии с ПБУ 4/99 в ОПУ, по своему содержанию соответствует нераспределенной прибыли.

17. Расходы организации: нормативное регулирование и планирование

ПБУ 10/99 «Расходы организации». Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

ПБУ не признает расходами организации выбытие активов, обусловленное: приобретением (созданием) внеоборотных активов; вложением средств в уставные капиталы других организаций, в виде авансов в счет оплаты, в погашение кредита, займа, полученных организацией и т.п., так как эти расходы (выбытие) регулируются другими нормативными документами в области бухгалтерского учета.

Расходы: исходя из характера, условий осуществления и направлений деятельность пр\пр:

- по обычным видам деятельности;

- прочие расходы

Вопросы формирования расходов регламентируются:

- в бухгалтерском учете - Положением по бухгалтерскому учету (ПБУ) 10/99 «Расходы организаций»

- в налоговом учете - Налоговым Кодексом (НК) РФ гл.25 «Налог на прибыль».

Согласно ПБУ 10/99, расходы - это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (запасов, денежных средств, иного имущества) или возникновение обязательств, приводящих к уменьшению капитала организации, за исключением уменьшения вкладов по решению собственников имущества.

Согласно НК РФ гл.25, расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщикам, а также некоторые виды убытков.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы по обычным видам деятельности связаны с производством и реализацией ТРУ (они составляют себестоимость). В их состав включают также возмещение стоимости основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов, осуществляемым в виде амортизационных отчислений. Расходы в БУ в сумме, выраженной в стоимостной форме, равной величине оплаты в ден.выражении или величине кредиторской задолженности.

Если оплата покрывает лишь часть признаваемых расходов, то остальные принимают в БУ как КЗ. При оплате материальных ценностей, работ, услуг на условиях коммерческого кредита, предост. в виде отсрочки платежа, расходы показ. в полной суме КЗ.

Расходами по обычным видам деятельности систематизируют: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизационные отчисления, прочие затраты.

Для целей управления пр\пр вправе организовать учет по статьям затрат, уст. самостоятельно. Плановую величину затрат на реализуемую продукцию вычисляют по формуле: Зр = О₁+Т_с-О₂+КР+УР (З_р – затраты на реализ. продукцию, О₁и О₂ – остатки нереализ. продукции на нач. и конец расчетного периода по плановой производственной себестоимости, Т_с – плановая производств. себестоимость товарного выпуска в расчетном периоде, КР – ком.расходы, УР- управл.расходы)

Расходы по обычным видам деятельности - это расходы, связанные:

- с изготовлением и продажей продукции

- с приобретением и перепродажей товаров

- с выполнением работ, оказанием услуг.

В состав прочих расходов входят операционные, внереализационные и чрезвычайные.

1. операционными расходами являются расходы, связанные с:

- предоставлением за плату во временное пользование активов организации;

- предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

- участием в уставных капиталах других организаций;

- продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

- проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

- оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

- отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами БУ (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;

- прочие операционные расходы.

2. Внереализационными расходами являются:

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

- возмещение причиненных организацией убытков;

- убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

- суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

- курсовые разницы;

- сумма уценки активов;

- перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно - просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;

- прочие внереализационные расходы.

3. Чрезвычайные расходы – это расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.).

Расходы признаются в БУ: 1. При наличии договора; 2. Сумма расхода может быть определена; 3. Уверенность в уменьшении эконом. выгод в рез-те расхода. (Если хотя бы одно условие не выполняется, то признается ДЗ). Расходы признаются в том отч. периоде, в кот-ом они имели место независимо от времени фактич. Их оплаты и намерения получить выручку. Согласно ПБУ 10/99 в отчете о прибылях и убытках расходы организации отражают с подразделением на с/с проданных товаров, продукции работ, услуг (кроме коммерческих и управленческих расходов); коммерческие, управленческие, операционные и прочие.

Класс-ия расходов:

-По экономич. содержанию: материальные, трудовые, денежные.

-По принимаем. Решениям: альтернативн. И вмененные.

-По элементам затрат. Дальше по статьям калькуляции (орг-ции уст-ют самостоятельно).

-От объема: постоянные и переменные.

-Распределение м/у видами продукции: прямые (сырье, з/п произв. Персонала) и косвенные (управленческ., коммерчск.).

-По св. с технологич. Процессом: основные и накладные.

-По ст. регулирования гос-ом: нормируемые и ненормируемые.

Расходы признаются (по налоговому кодексу – 25 НК, ст. 252) обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты в денежной форме, а под документально подтвержденными – затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством.

Противоречия между бухгалтерским и налоговым учетом по вопросам формирования расходов заключается в следующем:

- Некоторые расходы в БУ принимаются в полном размере, а в НУ - в ограниченном размере. (например, представительские расходы, проценты за пользование кредитом);

- Некоторые расходы, согласно ПБУ, относятся к операционным, а согласно НК - к внереализационным (оплата услуг банков, проценты за кредит);

- Некоторые расходы по ПБУ относятся к чрезвычайным, а по НК - к внереализационным (убытки от пожаров, стихийных бедствий);

- В БУ и НУ существуют различные правила расчета некоторых расходов (амортизационных отчислений, сумм резервов и др.).

Ключевое место в финмене занимает классификация издержек на условно-постоянные и условно-переменные (что непосредственно связано с расходами). При планировании необходимо учитывать это разделение. Также необходимость регулирования системы отнесения затрат на себестоимость обусловлена тем, что на базе себестоимости продукции (работ, услуг) определяется валовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, исчисляется валовая прибыль предприятий. В связи с эти производится разделение всех затрат, включенных в себестоимость, на затраты, учитываемые в целях налогообложения прибыли в полной их величине, и затраты, которые в целях исчисления налога на прибыль учитываются в пределах норм и нормативов. К таким затратам, например, относятся затраты по уплате процентов за банковский кредит, командировочные расходы, затраты по рекламе и представительские затраты, страхование и др.

18. Формирование показателей финансового результата (прибыли) организаций. Методы планирования прибыли от продаж. Точка безубыточности.

Прибыль является важнейшим показателем финансовой деятельности предприятия, ее максимизация – одна из главных целей развития фирмы и непосредственный объект финансового менеджмента.

Прибыль - глоб фин результат – опр как прирост или уменьшение стоимости имущества при пост. капитале на нач и конец периода и предположении что КЗ б погашена на начало и конец периода.

Рассматривая П как экономическую категорию, необходимо выделить выполняемые ею функции:

1) мера эффективности производства – именно П и рентабельность являются основными показателями успешной деятельности предприятия и предопределяют принятие стратегических решений;

2) стимулирующая функция – П позволяет получать не только личный доход акционерам компании, связанный с выплатой дивидендов, но и создает возможности для наращивания капитала, а, соответственно, и увеличения объема производства.

Формирование прибыли:

-как прирост СК

-как разница м\у дох и расх

Различные подходы к определению прибыли обуславливают структуру отчётности орг-ии:

-бух баланс – вел нераспределённой прибыли за весь период; -отчёт о прибылях и убытках – расчёт суммы чистой и реинвестированной прибыли. Нераспр прибыль = сумма накопленной прибыли по балансу на конец года – аналогичный пок на начало года.

Практические советы по управлению прибылью:

· знать технологию пр-ва для снижения себестоимости

· введение системы бюджетирования

· наращивание объёма продаж

· работа в арбитраже

· снижение трудоёмкости уст нормативов

Схема формирования бухгалтерской прибыли (убытка) предприятия

Выручка от продажи товаров, продукции, работ услуг (минус) НДС, акцизы, экспортные пошлины и т.п., налоги и обязательные платежи их выручки (минус) себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг= валовая прибыль (минус) коммерческие расходы (минус) управленческие расходы= прибыль (убыток) от продаж (плюс) проценты к получению (минус) проценты к уплате (плюс) доходы от участия в других организациях (плюс) прочие доходы (минус) прочие расходы= прибыль (убыток) до налогообложения (минус) налог на прибыль и другие аналогичные платежи= чистая прибыль (нераспределенная прибыль – непокрытый убыток).

Прибыль (убыток) от продаж представляет собой (таким образом) валовую прибыль за вычетом управленческих и коммерческих расходов. При расчете размера прибыли (убытка) от продаж используют производственные показатели. Наиболее известны два традиционных способа планирования прибыли:

Метод прямого счета

Прямой счет основан на том, что количество реализуемой продукции (объем продаж) по каждой номенклатурной позиции умножают последовательно на цены реализации и на себестоимость каждой единицы. Разность между суммами обоих произведений по всем позициям номенклатуры составляет планируемый объем прибыли. По несравнимой продукции себестоимость каждой единицы должна определяться по плановым единичным калькуляциям.

При этом используют формулу: П=В-З или П=П1+Пт-П2, где П - прибыль, В - выручка от реализации продукции по оптовым ценам, З – полная с/с реализуемой продукции, которая включает в себя с/с проданных товаров, продукции, работ, услуг, коммерческие и управленческие расходы, П1, П2 – соответственно прибыль в остатках готовой продукции на начало и конец планового года; Пт – прибыль в товарной продукции планового года, определяемая исходя из плана производства по развернутой номенклатуре, плановых калькуляций по каждому изделию, смет управленческих и коммерческих расходов. Прямой счет чрезвычайно прост, но при большом количестве наименований продукции трудоемкость его значительно возрастает. Расчет требует: - определения ассортимента по всем позициям номенклатуры; - составления калькуляций по всем изделиям сравнимой продукции; - исчисления плановой с/с и договорных цен по несравнимой продукции, что, в свою очередь, предполагает разработку сметы производства по всем ее элементам; - установления цен реализации выпускаемой продукции. Большим недостатком метода является то, что он не позволяет выявить факторы, влияющие на размер прибыли в плановом периоде.

Аналитический метод

Находит применение при планировании прибыли в отраслях с широким ассортиментом продукции, а также как дополнение к прямому методу, для проверки. Базой расчета служат затраты на 1 тыс руб товарной продукции, базовая рентабельность, а также совокупность отчетных показателей деятельности предприятия (факторный метод).

Рассчитывают по формуле: П=Т(1000-З)/1000, где – П – валовая прибыль от выпуска товарной продукции; Т – товарная продукция в ценах реализации пред-ия; З – затраты, руб., на 1 тыс руб товарной продукции, исчисленной в ценах реализации. Аналитический метод применяют при укрупненном (перспективном) планировании, а также на стадии составления предварительных расчетов для бизнес-плана.

К аналитическому методу относят также планирование прибыли на основе базовой рентабельности. Базовая рентабельность – отношение валовой прибыли по товарной продукции к ее себестоимости за отчетный год.

Этот метод включает в себя следующие этапы:

1. Расчет ожидаемой валовой прибыли в текущем году, которая определяется исходя из фактических отчетных данных, скорректированных на определенные изменения;

2. Определяется процент базовой рентабельности продукции, выпущенной в текущем году с учетом корректировок, к концу года;

3. Расчет планируемой себестоимости сопоставимой пролдукции;

4. Исходя из план.с/с и баз. Рентабельности получем прибыль по сопоставимой продукции планового года. Корректировка Прибыли на сдвиги в ассортименте, цен реализации, исчисленной прибыли в переходящих остатках.

5. Определние прибыли по несравнимой продукции.

6. Прибыль общая – Пр. сравнимая+Пр.несравнимая

Аналитический метод применяется при планировании прибыли сравнимой продукции, а по несравнимой используется метод прямого счета. При наличии сравнимой и несравнимой продукции в планируемом периоде расчёт может быть осуществлён совмещённым методом .

Нормативный метод. Применяется, когда предприятие может устанавливать конкретные нормативы по расходованию средств, т.е. применять систему бюджетирования, т.е. когда метод прямого счета совмещен с нормами затрат. Экономико-математические методы. Используются стандартные программы анализа, вводятся 15 и более показателей, влияющих на прибыль, определяется их влияние на величину прибыли и определяется суммарное влияние этих факторов.

Для исчисления конечного финансового результата, кроме прибыли от продаж, рассчитывают результаты от операционных и внереализационных доходов и расходов.

Анализ безубыточности – связ с тем чтов себестоимость реализованной продукции включаются и постоянные и переменные затраты того периода когда были произведены и прибыль рассчитывается за период реализации. Анализ безубыточности (анализ соотношения «затраты – объем производства - прибыль», CVP-анализ) в настоящее время широко используется для определения критического объема производства для безубыточной работы и запаса финансовой прочности предприятия, целесообразность производства, оценка производственного риска, опр минимальной договорной цены.

Допущения:

· затраты м разделить на пост и перем, смешанные не подлежат разделению

· постоянные - пост на протяж определённого периода времени

· зависимость м\у объёмом продукции и переем издержками линейная

· соотн переем издержек и объёма производства зависит от жизненного цикла изделия, инфл

· эффект масштаба (издержки: пропорц, дегрессивные, прогрессивные)

· ассортимент неизменен

· объём производства и реализации равны.

Основной составной частью анализа безубыточности является определение «точки безубыточности» («порога рентабельности», «мертвой точки»).

Точка безубыточности – такой объем реализации, при котором выручка покрывает все издержки предприятия, связанные с производством и реализацией продукции.

Минимальный объем реализации Qmin, покрывающий затраты на производство и реализацию (EBIT=0) в единицах продукции: Qmin = F/(P-a).

В денежном выражении: Bmin = F/(1-b),

где Q – количество единиц продукции; P - цена единицы продукции; F - расходы постоянные; V - расходы переменные; a - величина переменных затрат в цене единицы продукции; b - доля переменных затрат в базовой выручке.

Величина прибыли при запланированных объемах производства и реализации будет равна:

EBIT = PQ – F – aQ, где EBIT – прибыль до уплаты % и налогов.

Помимо матем метода анализа безубыточности существует маржинальный метод, в основе кот лежит маржинальная прибыль – превышение выручки над величиной переменных затрат на производство и реализацию продукции.

Удельная маржинальная прибыль – производный показатель, характеризующий величину маржинальной прибыли в цене единицы продукции: GMgm = P – a.

Коэф маржинальной прибыли – отношение маржинальной прибыли к выручке от реализации. Он показ, какая доля выручки от реализации использ на покрытие пост затрат и формирование прибыли. Он рассчит как доля маржинальной прибыли в выручке от реализации (S): KGM = GM/S.

Запас финансовой прочности, или кромка безопасности, показывает, насколько можно сокращать производство продукции, не неся при этом убытков.

В абсолютном выражении: Зфин = Qплан – Qmin.

В относительном выражении: Зфин = (Qплан - Qмин)/Qплан.

В стоимостном выражении: Зфин = Qплан * P – Qмин * P.

Чем выше показатель финансовой прочности, тем меньше риск потерь для предприятия.

Производственный рычаг – опр долей пост затрат в структуре издержек предприятия. Чем выше пост затраты, тем сильнее зависит фин результат от изменения объёмов реализации.

Сила произв рычага- % изменение прибыли вызванное каждым % изменения выручки от реализации.

Решаемые задачи:

1. формир производственной программы с учётом оценки произв мощностей

2. обеспечение заданного уровня чистой прибыли

3. запас финансовой прочности

4. оценка финансового риска

5. оценка производственного риска

6. м определить влияние изменения цен

⇐ Предыдущая 1 2 3 456 7 8 9 10 Следующая ⇒