Развитие межбюджетных отношений в России.

⇐ ПредыдущаяСтр 4 из 24Следующая ⇒

Межбюджетные отношения – это взаимоотношения между федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса.

Межбюджетные отношения формируются в любом государстве, имеющем административно-территориальное деление, но строиться они могут на разных основах (принципах). Условно различают унитарные (Великобритания, Италия, Казахстан, Франция, Турция, Япония, и др.) и федеративные (Германии, Канады, Россия, США и многие др.) бюджетные системы.

МБО включают в себя - взаимоотношения между органами власти и самоуправления по вопросам распределения доходных источников, разграничения расходных полномочий, осуществления межбюдж трансфертов, а так же отношения, складывающиеся на различных этапах бюдж процесса.

Формы организации МБО могут различаться в зависимостити от типа БС страны (унит. или федер.). В УБС, как правило, имеет место высокая степень централизации бюдж. доходов и незначительные объемы бюдж. прав нижестоящих уровней власти.

ФБС хар-ется высокой степенью самостоятельности нижестоящих уровней власти в вопросах формирования доходов и определения направлений расходования средств своих бюджетов (но несмотря на то, что в России ФБС – нижестоящие не имеют существенной власти).

Принципы, заложенные в основу организации МБО в ФБС, называют принципами бюджетного федерализма, они позволяют обеспечить сочетание интересов федерации и ее субъектов в условиях самостоятельности каждого бюджета.

Бюджетный федерализм – это система управления публичными финансами, основанная на раз-граничении между различными уровнями власти бюджетных прав и полномочий в области формирования и расходования бюджетных средств при сочетании интересов участников бюджетного процесса на всех уровнях бюджетной системы страны и интересов всего общества в целом

Принципы бюджетного федерализма:

1)Закрепление на постоянной или долговременной основе за бюджетами собственных доходов

2)Самостоятельность в определении состава расходных обязательств бюджетов в условиях законодательного разграничения расходных полномочий

3)Выделение из вышестоящего бюджета трансфертов для финансирования расходных обязательств по делегированным полномочиям

4)Применение единых четких критериев и прозрачных механизмов межбюджетных трансфертов

Важное значение в организации межбюджетных отношений отводится межбюджетным трансфертам, которые, согласно БК, представляют собой средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы РФ другому бюджету бюджетной системы РФ. Полномочия различных уровней власти в части межбюджетных трансфертов характеризуются:

1.РФ, Субъекты РФ, Муниципальные образования: Предоставление межбюджетных трансфертов из соответствующего бюжета, Установление порядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов из соответствующего бюджета.

2.РФ: Определение общих принципов предоставления и форм межбюджетных трансфертов в РФ

Межбюджетные трансферты имеют различные формы. Так, из федерального бюджета другим бюджетам бюджетной системы межбюджетные трансферты предоставляются в форме: 1.дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ; 2.субсидий бюджетам субъектов РФ; 3.субвенций бюджетам субъектов РФ; 4.иных межбюджетных трансфертов бюджетам субъектов РФ; 5.межбюджетных трансфертов бюджетам государственных внебюджетных фондов.

Дотации -МБТ, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и (или) условий их использования. Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ образуют Фе деральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ.

Субсидии- МБТ, предоставляемыз бюджетам субъектов РФ в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении собственных и совместных с другими публично-правовыми образованиями полномочий органов гос власти субъектов РФ=совокупность субсидий бюджетам субъектов РФ из федерального бюджета образует Федеральный фонд софинансирования расходов.

Субвенции -МБТ, предоставляемые бюджетам субъектов РФ в целях финансового обеспечения расходных обязательств субъектов РФ и (или) муниципальных образований, возникающих при выполнении федеральных полномочий, переданных для осуществления органам государственной власти субъектов РФ и (или) органам местного самоуправления в установленном порядке - Совокупность субвенций бюджетам субъектов РФ из федерального бюджета образует Федеральный фонд компенсаций.

Совокупность межбюджетных трансфертов одной формы образует определенный фонд. Состав фондов, методическое обеспечение их функционирования находятся в процессе совершенствования. Так, начиная с 2008 г. в составе федерального бюджета образовано 3 фонда межбюджетных трансфертов.

Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ (ФФФПР) – старейший фонд по времени образования и крупнейший по объему средств, направляемых в регионы.

Федеральный фонд компенсаций , второй базовый элемент системы финансовой поддержки регионов, был создан в 2001 г. с целью финансового обеспечения передаваемых полномочий. В основном объеме это касалось реализации социальных законов, связанных с денежными выплатами в адрес отдельных категорий граждан (различных пособий). С его помощью была решена проблема так называемых «нефинансируемых мандатов». Распределение субвенций из фонда производится между всеми без исключения субъектами РФ, вне зависимости от их уровня бюджетной обеспеченности, пропорционально численности соответствующих категорий населения (с учетом в необходимых случаях коэффициента удорожания бюджетных услуг).

Федеральный фонд софинансирования расходов образован с 2008 г. для предоставления бюджетам других уровней субсидий на софинансирование приоритетных расходов вне зависимости от их характера (включая бюджетные инвестиции в объекты региональной и муниципальной собст-венности), с едиными принципами распределения указанных средств. Он заменил собой направляемые ранее по различным каналам средства инве-стиционного характера, а также иные трансферты субъектам РФ, предоставляемые на условиях софинансирования. Данный фонд объединил в себе средства действовавших в 2001–2007 гг. федеральных фондов софинансирования социальных расходов и регионального развития, что позволило повысить в рамках единой методологии прозрачность и объективность распределения субсидий с учетом бюджетной обеспеченности регионов

Цели и условия предоставления и расходования субсидий бюджетам субъектов Федерации из федерального бюджета, критерии отбора субъектов Федерации для предоставления межбюджетных субсидий и их распределения между субъектами Федерации устанавливаются федеральными законами и (или) принятыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами Правительства РФ на срок не менее трех лет.

С 2008 г. введены существенные ограничения и дополнительные по сравнению с предшествующим периодом условия на получение межбюджетных трансфертов. При этом был установлен дифференцированный подход к регионам с различным уровнем дотационности, что определяется исходя из расчетной доли межбюджетных трансфертов из федерального бюджета (за исключением субвенций) в течение двух из трех последних отчетных финансовых лет в объеме собственных доходов консолидированного бюджета субъекта РФ.

Помимо этого, для субъектов РФ в зависимости от уровня дотационности установлены разные ограничения на размер дефицита бюджета, предельный объем государственного долга и расходов на его обслуживание.Свыше 5%, свыше 20%, свыше 60%.

В отдельных случаях и в специальном порядке из бюджетов субъектов РФ могут быть предоставлены субсидии федеральному бюджету в целях софинансирования исполнения расходных обязательств РФ.

Межбюджетные трансферты из бюджетов субъектов Федерации местным бюджетам предоставляются в форме: 1.дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений и дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов)региональный фонд поддержки); 2.субсидий местным бюджетам (региональный фонд софинансирования расходов); 3.субвенций местным бюджетам и субвенций бюджетам автономных округов, входящих в состав краев, областей, для реализации полномочий органов государственной власти субъектов Федера-ции, передаваемых на основании договоров между органами государственной власти автономного округа и соответственно органами государственной власти края или области, заключенных в соответствии с законодательством РФ(региональный фонд компенсаций); 4.иных межбюджетных трансфертов.

При составлении и (или) утверждении бюджета субъекта РФ по согласованию с представительными органами муниципальных образований дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований могут быть полностью или частично заменены дополнительными нормативами отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц. Указанный дополнительный норматив рассчи-тывается как отношение расчетного объема дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности (или части расчетного объема дотации) к прогнозируемому в соответствии с единой методикой объему налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в консолидированный бюджет субъекта РФ по территории соответствующего муниципального образования.

Дополнительные нормативы отчислений от налога на доходы физических лиц устанавливаются на срок не менее трех лет. Не допускается их изменение в течение текущего финансового года. Дополнительно полученные при этом доходы либо потери муниципального образования не подлежат учету при последующем распределении финансовой помощи местным бюджетам.

Законом субъекта РФ о бюджете на очередной финансовый год может быть предусмотрено перечисление в бюджет субъекта РФ субсидий из местных бюджетов («отрицательных трансфертов»), в которых в отчетном году расчетные (на жителя) налоговые доходы (без учета налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений) превышали уровень, установленный законом субъекта РФ. В соответствии с БК указанный уровень не может быть установлен ниже двукратного среднего по видам муниципальных образований субъекта РФ. При этом размер субсидии не может быть больше 50% от суммы превышения. Такой порядок может быть предусмотрен для поселений и (или) муниципальных районов (городских округов).

Детальное освещение перспектив межбюджетных отношений на среднесрочный период представлено в Концепции межбюджетных отношений и организации бюджетного процесса в субъектах РФ и муниципальных образованиях до 2013 года, одобренной распоряжением Правительства РФ от 8 августа 2009 г. № 1123-р. Концепцией предусмат-ривается реализация мер, имеющих целью обеспечение стабилизации ситуации в бюджетном секторе субъектов РФ, реализацию скоординированной бюджетной политики Российской Федерации и органов государственной власти субъектов РФ по осуществлению мер, направленных на оздоровление ситуации в бюджетном секторе, расширение прав субъектов РФ и муниципальных образований по управлению источниками финансирования дефицитов региональных и местных бюджетов, повышение эффективности организации бюджетного процесса в субъектах РФ и сокращение рисков неисполнения их расходных обязательств.

В ближайшие годы будет пересмотрена сложившаяся структура межбюджетных трансфертов, сокращено их количество за счет отмены и объединения ряда субсидий, а также иных межбюджетных трансфертов. Предоставление субсидий будет сопровождаться установлением четких конечных целей их предоставления и сроков достижения указанных це-лей, по завершению которых осуществление предоставления субсидий должно быть прекращено.

Бюджетное послание Президента РФ Д.А. Медведева от 29 июня 2011 г. “О бюджетной политике в 2012 - 2014 годах”

Предусмотрена децентрализация в сфере межбюджетных отношений. В частности, госпрограммы должны определять общие для всех уровней власти направления и приоритеты политики. Их реализация на региональном уровне будет поддерживаться одной субсидией, выделяемой в рамках соответствующей программы.

Это был основной вывод, далее более подробно рассказывается о Послании

До 1 декабря 2011 г. должны быть подготовлены предложения по децентрализации полномочий, в том числе в налоговой сфере и сфере межбюджетных отношений, между федеральным, региональным и муниципальным уровнями власти.

Полномочия, в большей степени отвечающие целям и задачам органов государственной власти субъектов Российской Федерации, стоило бы передать на региональный уровень, полномочия, отвечающие целям и задачам органов местного самоуправления, - на муниципальный уровень. Соответственно этому должны определяться как расходные обязательства, так и источники доходов.

Работу необходимо вести по следующим направлениям.

Переход с 2012 года к осуществлению финансового обеспечения полиции за счет средств федерального бюджета сопровождается предложением о передаче субъектам Российской Федерации федеральных государственных учреждений в сферах образования, здравоохранения, культуры, сельского хозяйства.

Следует определиться с формами, механизмами и объемами предоставления региональным бюджетам субсидий и других форм поддержки из федерального бюджета.

Государственные программы Российской Федерации могли бы определять общие для всех уровней власти направления и приоритеты государственной политики, а их реализация на региональном уровне - поддерживаться, как правило, одной субсидией, предоставляемой в рамках соответствующей государственной программы.

Для дополнительного стимулирования деятельности субъектов Российской Федерации по наращиванию регионального налогового потенциала требуется активнее использовать механизм финансового поощрения регионов, достигших наилучших результатов в сфере развития предпринимательства, привлечения инвестиций и, как следствие, обеспечивающих увеличение поступлений доходов в бюджеты всех уровней. На эти цели Правительству Российской Федерации необходимо предусматривать в федеральном бюджете дотации в размере не менее 10 млрд. рублей ежегодно.

Следовало бы также увеличить долю субсидий, распределяемых между бюджетами субъектов Российской Федерации до начала финансового года федеральным законом о федеральном бюджете, которая в настоящее время составляет около 15 процентов от их общего объема.

Целесообразно закрепить за субъектами Российской Федерации право самостоятельно определять объемы расходов, осуществляемых за счет соответствующих субвенций, по каждому из установленных направлений их расходования.

В условиях экономического роста и улучшения ситуации на рынке заимствований следует рассмотреть возможность последовательного сокращения поддержки региональных бюджетов за счет бюджетных кредитов и перехода к преимущественному использованию рыночных механизмов покрытия дефицитов бюджетов субъектов Российской Федерации, а объем предоставляемых бюджетных кредитов в очередном финансовом году увязывать с предполагаемым объемом возвращаемых бюджетных кредитов.

Необходимо повысить значимость выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных образований по сравнению с субсидированием и одновременно усилить ответственность за выполнение показателей оценки эффективности деятельности органов местного самоуправления.

С 1 января 2012 г. вступают в силу внесенные в законодательство Российской Федерации изменения, касающиеся разграничения полномочий между органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления в области охраны здоровья, которые предусматривают передачу вопросов оказания медицинской помощи населению в ведение органов государственной власти субъектов Российской Федерации. Это требует соответствующего перераспределения источников доходов между региональными и местными бюджетами.

В последующем целесообразно увеличить нормативы долей налогов, направляемых на формирование местных бюджетов, а также повысить требования к порядку определения объемов дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований и пропорции соотношения дотаций и субсидий, предоставляемых местным бюджетам из региональных бюджетов.

11.Экономическое содержание, классификация и функции налогов. Роль налогов в системе государственного регулирования экономики.

Эк. Содержание: Налоги – важнейшая эк. категория, их появление исторически связано с возникновением гос-ва и выполнением им целого ряда общегос. функций. Налог - обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физлиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хоз. ведения или оперативно управления ден. средств в целях фин. обеспечения деятельности гос-ва и муниципальных образований (ч.1НК РФ). Сущностные признаки налога:

Обязательность. В соотв. со ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Смена формы собственности. Плательщиком налога является собственник. доля частной собственности становится гос.. Безвозвратность. Уплаченные в бюдж. систему налоги не возвращаются плательщику. Индивидуальная безвозмездность . Уплата н/пл налога не порождает встречной обязанности гос-ва совершить что-либо в пользу конкретного н/пл. Безадресность. Налоги поступают в бюдж. фонд, в котором обезличиваются, и неизвестно на какие цели расходуются средства от взимания конкретного налога.

Взимание сборов и пошлин всегда связано со спец. целью – покрытие издержек учреждения, в связи с деят-тью которого они взимаются. Размер определяют исходя из характера и размера услуги (принцип эквивалентности) и устан., как правило, в конкретной сумме.

Сущность налогов проявляется в их ф-иях:

Выделяют, как правило, 3 основные функции налогов: фискальную (мобилизация денежных средств бюджеты всех уровней для обеспечения гос-ва необходимыми ресурсами), регулирующую (направлена на повышение уровня экономического развития гос-ва, оживление деловой и предпринимательской активности в стране) и контрольную (контроль за деятельностью экономических субъектов), а также 2 подфункции: стимулирующую (Ее практическая реализация осущ через систему нал ставок и льгот, нал вычетов и нал кредитов, финансовых санкций и нал преференций) и воспроизводственного назначения (предназначена для аккумуляции ср-в на восстановление исп ресурсов - отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. д.).

Классификация налогов. 1) по субъекту налога: с физ.лиц; с юр.лиц; с физ. и юр. лиц; 2) по виду ставки: твердые – уст-ся в фиксир. размере на каждую ед. налогообложения; процентные (адвалорные); комбинированные – сочетают твердую и % ставку. 3) по объекту налога: реализация т, р, у; имущество; прибыль; доход; расход. 4) по методу налогообложения (порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы): равные – для каждого налогоплательщика уст-ся равная ставка налога; пропорциональные – для каждого налогоплательщика уст-ся равная ставка налога; прогрессивные – с ростом налоговой базы возрастает ставка налога; регрессивные – с ростом налоговой базы уменьшается ставка налога. 5) по периодичности: разовые – уплата связана с бессистемным случайным событием; регулярные – взимаются с определенной периодичностью в течении всего времени владения имущ. или видом деятельности, приносящей доход. 6) бюджетное назначение: общие; целевые. 7) по возможности переложения: косвенные – включаются в цену товара в виде надбавки, увеличивают ее и уплачиваются потребителем товара в их цене; прямые – взимаются непосредственно из доходов налогоплательщика. 8) по платежеспособности налогоплательщика: личные – учитывают платежеспособность налогоплательщика; реальные – не учитывают фин.состояние налогоплательщика, уровень доходности объекта налогообложения. 9) по способу уплаты: удержания (у источника выплаты) – обязанность на исчисление налога возложена на третье лицо, которое выступает налоговым агентом; начисления (декларационный) – уплата налога на основе налоговой декларации; кадастровый – налогообложение имущества производится на основе внешних признаков, его предполагаемой доходности, а момент уплаты налога не связан с моментом получения дохода. 10) по принадлежности к уровням власти: федеральные; региональные; местные

Роль налогов в формировании доходов бюджетов бюджетной системы РФ проявлется в их главной функции - фискальной

Налоговое законодательство предусматривает четкое разделение налогов по уровням государственной структуры.В соот.с I ч. НК РФ в зависимости от установления и зачисления средств в определенные бюджеты налоги и сборы подразделяются на федеральные, региональные и местные. Такое разделение налогов связано с федеративным устройством России, соответствует мировой практике и позволяет обеспечить бюджеты разных уровней своими собственными источниками доходов.

1. Фед.: 1)НДС, 2)Акцизы, 3) НДФЛ, 4) на прибыль(ННП), 5)на добычу полезных ископаемых (НДПИ), 6)Гос. пошлина (ГП), 7)Водный (ВН), 8)Сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов (Сбор) - вводятся в обязат. порядке и должны взиматься на всей территории РФ

2. Рег.: 1)на имущ-во орг-ций (ННИ), на игорный бизнес (НИБ), 3)Транспортный (ТН) - обеспечивают рег. бюджеты собственными источниками финансирования своих расходов, устан. законодательными органами субъектов РФ.

3. Местные: 1)Земельный налог (ЗН), 2) На имущ-во ФЛ- обязательные платежи юр. л. и физ.л., поступающие в местные бюджеты. В РФ поступление местных налогов и сборов в доходную часть бюджетов городов и районов не одинаково и зависит от специфики территории, ее населенности и уровня развития. Доля местных нал. и сборов колеблется от 0, 7 до 17%, и они не способны полностью покрыть фин. потребности территорий.

4. Спец.режимы: УСН, ЕНВД, сист. н/о при вып-и соглашений о разделе прод-ции, ЕСХН.

Между фед. и рег. бюджетами распределяются:

• НДФЛ: 80%-субъекты, 20% -местные бюдж.

• акцизы на отдельные виды:

на спиртосодержащую продукцию – 50/50%; на алкоголь, бензин – 100% -субъекты

• платежи за пользование природными ресурсами: НДПИ (за исключением ПИ в виде углеводор. сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 60%-субъекты, 40%-ФБ; сбора за польз-е объектами водных биологич. ресурсов (искл. внутренние водные объекты) - по нормативу 80 %-субъекты, 20%-ФБ

· налога, взимаемого в связи с применением УСН- 100%-субъеты;

· ЕСХН – 30%-субъекты; 70 – местные

Налоги д.б. важным инструментом, способствующим антицикличности в эк-ке и регулятором инвестиций. С помощью налогового регулирования гос-во должно создать необх. условия для ускоренного накопления капитала в наиболее перспективных с точки зрения НТП отраслях, а также в малорентабельных, но соц. необх. сферах производства.

⇐ Предыдущая 1 2 345 6 7 8 9 10 Следующая ⇒