Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология
Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии


Тема: Аудит расходов и формирования себестоимости продукции



(работ, услуг)

Ситуация 28

При проверке затрат, включаемых в себестоимость, установлено, что снабженец Иванов В.П. использует личный автомобиль (марка ВАЗ) в служебных целях. Иванов В.П. получил в 2015 г. (отчетный год) по данным кассовых, других платежных документов 10 500 руб., в том числе: ежемесячная компенсация за 12 месяцев составила 2800 руб., стоимость текущего ремонта в сентябре - 2200 руб., стоимость ГСМ (бензин) - 5500 руб. Вся сумма 10 500 руб. включена в расходы в целях бухгалтерского учета, при расчете налогооблагаемой прибыли корректировки не внесены. На предприятии отсутствует приказ об использовании личного автотранспорта и состав (смета) выплат.

 

Задание

1. На основании собранных данных охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета.

2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в письменную информацию аудитора руководству аудируемого лица по результатам аудита (отчет аудитора). Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

 

Решение к ситуации 28

При проверке расходов организации установлено нарушение требований ПБУ 10/99, гл. 25 НК РФ. В составе расходов по данным аудируемого лица отражена компенсация работнику организации за использование личного автомобиля (марки ВАЗ) в служебных целях в сумме 10 500 руб. в соответствии с письмом Минфина РФ «Об условиях выплаты компенсаций работникам за использование ими личных легковых автомобилей для служебных поездок». Для получения компенсации работник должен представить в бухгалтерию организации личное заявление; копию технического паспорта личного автомобиля, заверенную в установленном порядке; копию доверенности, заверенную в установленном порядке при использовании легкового автомобиля по доверенности собственника. Основанием для выплаты компенсации работнику является приказ руководителя организации, в котором предусматриваются размеры этой компенсации в зависимости от интенсивности использования автомобиля для служебных поездок. В организации отсутствует приказ руководителя, являющийся основанием для выплаты компенсации и принятия расходов к учету.

В соответствии со ст. 264 НК РФ компенсация работнику организации за использование личного автомобиля в служебных целях в пределах норм, утвержденных авительством РФ, представительские расходы являются прочими расходами. С 2015 г. постановлением Правительства РФ от 15.11.2002 г. № 828 размер компенсации за использование личного автомобиля для автомобилей с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно составляет 1200 руб. в месяц. За год размер компенсации будет равен 14 400 руб. Фактические выплаты - 10 500 руб., что не превышает установленную норму. Представительские расходы в соответствии с п. 1, п.п. 22 ст. 264 НК РФ - это расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества.

 

Ситуация 29

В проверяемом периоде 2015 г. (отчетный год) имели место представительские расходы: банкеты по случаю ухода на пенсию, по случаю юбилея. Отсутствует программа мероприятий. Приложены оправдательные документы: чеки ресторанов, пробитые через кассу, от 23.11.2015 г. (отчетный год) в сумме 75 200 руб., вся сумма отнесена на расходы по производству мебели (так как это является основной деятельностью аудируемого лица) и учтена в целях бухгалтерского учета и налогообложения.

В состав представительских расходов включены расходы на обеды руководства, общая сумма за 4 квартал отчетного года составила 27 200 руб.

 

Задание

1. На основании собранных данных охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета.

2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в письменную информацию аудитора руководству аудируемого лица по результатам аудита (отчет аудитора). Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

 

Решение к ситуации 29

При проверке расходов организации установлено нарушение требований ПБУ 10/99, гл. 25 НК РФ. В составе расходов по данным аудируемого лица отражены представительские расходы - 102 400 руб.

Представительские расходы по данным аудируемого лица включают: банкеты по случаю ухода на пенсию, по случаю юбилея, расходы на обеды руководства. Сумма затрат включена в состав расходов по обычной деятельности организации. В соответствии с п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации» расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг. Пунктом 7 ПБУ 10/99 определено, что расходы по обычным видам деятельности формируют: расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов; расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки (доработки) материально-производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров (расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных внеоборотных активов, а также по поддержанию их в исправном состоянии, коммерческие расходы, управленческие расходы и др.). Исходя из вышеизложенного, данные расходы не могут быть признаны в учете как расходы по обычным видам деятельности. Внутрифирменными положениями могут быть предусмотрены такие расходы, однако они должны будут учтены в составе прочих расходов.

Пунктом 2 ст. 264 НК РФ к представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и/или обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и/или поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания Совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий. К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и/или заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий. К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний. Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период. По данным аудируемого лица расходы, признанные в составе представительских, в целях налогообложения не могут быть признаны таковыми. Следовательно, имеет место завышение затрат на сумму 102 400 руб.

 

Тема: Аудит финансовых результатов

Ситуация 30

При аудите формирования финансовых результатов на ОАО «Вираж» установлено, что фонды накопления, потребления формировались в отчетном году корреспонденцией Д 99 «Прибыли и убытки» \ К 88 «Фонды» в суммах, определенных приказом руководителя Денисова Н.М.

На предприятии отсутствуют сметы по данным фондам. Средства расходуются на усмотрение администрации предприятия, в основном, на списание задолженности за нарушение налогового законодательства, т.е. штрафы, пени в налоговую инспекцию МНС РФ и другие цели без согласия акционеров. В связи с этим на 31.12.2015 г. (отчетный год) в балансе показан непокрытый убыток отчетного года в сумме 629 932 руб. При проверке установлено, что расходы, т.е. отчисления в фонды за счет прибыли за 2015 г. (отчетный год), превысили сумму полученной прибыли, в результате чего был получен убыток.

 

Задание

1. На основании собранных данных охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета.

2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в письменную информацию аудитора руководству аудируемого лица по результатам аудита (отчет аудитора). Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

 

Решение к задаче 30

При проверке финансовых результатов установлено, что в проверяемом периоде формировались фонды накопления, потребления на основании приказа руководителя ОАО «Вираж», без согласия акционеров. По данным аудируемого лица была выполнена корреспонденция Д 99 «Прибыли и убытки» / К 88 «Фонды». В соответствии с федеральным законом «Об акционерных обществах» решение о порядке распределения прибыли принимает собрание акционеров. Решение руководителя в данном случае неправомерно. При наличии решения о распределении прибыли в установленном порядке должна выполняться корреспонденция Д 84

«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» / К 84 субсчет «Фонды». В рабочем плане счетов бухгалтерского учета должен быть предусмотрен субсчет 84 «Фонды».

Установлено, что средства фондов направлены на погашение штрафов, пени за нарушение налогового законодательства, другие цели не в соответствии с целевым назначением. В связи с этим расходы по счету 99 «Прибыли и убытки» превысили доходы по данному бухгалтерскому счету. Сформированный неправомерно убыток был отражен в форме № 1 «Бухгалтерский баланс». В соответствии с требованием законодательства штрафы, пени за нарушение НК РФ должны отражаться в учете за счет нераспределенной прибыли.

 

Ситуация 31

На предприятии созданы в 2015 г. (отчетный год) «Резервы по сомнительным долгам». Сумма резерва составила 42 914 руб., что равно сумме всей прочей дебиторской задолженности по балансу на 01.01.2015 г. (отчетный год).

 

Задание

1. На основании собранных данных охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета.

2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в письменную информацию аудитора руководству аудируемого лица по результатам аудита (отчет аудитора). Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

 

Решение к ситуации 31

При проверке средств резерва по сомнительным долгам установлено, что сумма резерва составила 42 914 руб., что равно сумме всей прочей дебиторской задолженности по данным формы № 1 «Бухгалтерский баланс». В соответствии с п. 70 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности» определено, что организация может создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Резерв сомнительных долгов создается на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Если до конца года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, неизрасходованные суммы присоединятся при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам. В обоснование суммы резерва по сомнительным долгам в ОАО должна быть проведена инвентаризация дебиторской задолженности, ее оценка, издан приказ руководителя.

В целях налогообложения резерв по сомнительным долгам должен формироваться в соответствии со ст. 266 НК РФ.

 


Поделиться:



Популярное:

Последнее изменение этой страницы: 2016-07-12; Просмотров: 1551; Нарушение авторского права страницы


lektsia.com 2007 - 2024 год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! (0.02 с.)
Главная | Случайная страница | Обратная связь