Тема: Аудит расчетных операций

Ситуация 17

При проверке расчетов с подотчетными лицами установлено, что на предприятии ООО «Омега» имеются следующие данные за квартал отчетного года:

· авансовый отчет № 56 от 20.02.2015 г. (отчетный год). Из кассы получены деньги в подотчет 14.02.2015 г. в сумме 2000 руб. Расход произведен на следующие цели: а) оплата транспортных услуг по счету № 431 на сумму 634 руб., в квитанции к приходному кассовому ордеру без номера, основание оплаты - за канцелярские товары; б) передано в подотчет Федорову А.Г. 1000 руб. Остаток 64 руб. - возврат в кассу 03.03.2015 г. (отчетный год);

· авансовый отчет Федорова А.Г. № 50 от 27.02.2015 г. (отчетный год). Расход произведен на следующие цели: а) чек из магазина на приобретение запасных частей на сумму 1000 руб.; б) квитанция к приходному кассовому ордеру без номера на сумму 750 руб. (отсутствует название фирмы, основание, дата).

По данным отметки на авансовом отчете выплачено из кассы 27.02.2015 г. (отчетный год) в погашение перерасхода 750 руб.

Все авансовые отчеты утверждены руководителем в апреле текущего года. В бухгалтерии выполнены бухгалтерские проводки, представленные в табл. 5.

Таблица 5. - Бухгалтерские проводки по расчетам с подотчетными лицами (руб.)

Все суммы были включены в состав затрат, учитываемых в целях налогообложения.

Месяц	Дебет	Кредит	Сумма	Содержание операции
Февраль				оплата транспортных услуг
				передано из подотчета в подотчет
				возврат в кассу
				стоимость запасных частей
				по квитанции к кассовому ордеру
				погашение перерасхода
Март				стоимость дискет
				сумма НДС
				списан НДС в зачет

Задание

1. На основании собранных данных охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета.

2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в письменную информацию аудитора руководству аудируемого лица по результатам аудита (отчет аудитора). Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

Решение к задаче 17

При проверке расчетов с подотчетными лицами установлено нарушение требований законодательства. Авансовые отчеты № 56 от 20 февраля, № 50 от 27 февраля утверждены руководителем ООО «Омега» в апреле. Авансовые отчеты № 56, № 50 должны быть утверждены руководителем в феврале; также нарушена нумерация.

К авансовым отчетам прилагаются оправдательные документы. Не все эти документы оформлены согласно установленным требованиям. В соответствии со ст. 9 ФЗ «О бухгалтерском учете» первичные учетные документы должны приниматься к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа; дату составления документа; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; личные подписи указанных лиц.

По авансовому отчету № 56 установлено, что в приложенной квитанции указано основание – за канцелярские товары, в авансовом отчете значится – оплата транспортных услуг по счету № 431 на сумму 634 руб. Данная операция неверно отражена по Д 26 «Общехозяйственные расходы». В оправдательных документах должна быть представлена непротиворечивая информация, иначе такие расходы в качестве обоснованных признаваться не будут. В авансовом отчете № 56 также указано, что передано в подотчет Федорову А.Г. 1000 руб. В соответствии с п. 11 «Порядка ведения кассовых операций» от 04.10.1993 г. № 18 передача выданных в подотчет наличных денег одним лицом другому запрещается. Неверно определена сумма, подлежащая возврату в кассу организации. По данным учета сумма составила 64 руб., по данным проверки - 366 руб. (2000 - 634 - 1000).

Несвоевременно представлен авансовый отчет. В соответствии с п. 11 «Порядка ведения кассовых операций» от 04.10.1993 г. № 18 установлено, что лица, получившие наличные деньги в подотчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который деньги выданы, или со дня возвращения этих лиц из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Срок, на который выдаются денежные средства в подотчет, должен быть определен приказом руководителя.

По авансовому отчету № 50 прилагается чек из магазина на сумму 1000 руб., квитанция к приходному кассовому ордеру без заполненных реквизитов (номер, название фирмы, основание, дата) на сумму 750 руб. К чеку необходимо прилагать копию чека. Операция на сумму 750 руб. не может быть отражена в учете, так как в документе не заполнены обязательные реквизиты, и он юридической силы не имеет. Отражение операции Д 26 «Общехозяйственные расходы» / К 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на сумму 750 руб. необоснованно.

Ситуация 18

При аудите расчетов с подотчетными лицами на ОАО «Восток» установлено: маркетолог Карпенко Д.И. командирован в г. Москву для повышения квалификации с 01.09.2015 г. (отчетный год) сроком на 30 дней, затем срок продлен директором на 15 дней. Оплата произведена в соответствии с авансовым отчетом, представленном в табл. 6.

Таблица 6. - Информация о командировочных расходах по данным авансового отчета

Кому, за что и по какому документу уплачено	Сумма (руб.)
Суточные (45 дней по 165 руб. за каждый день)
Жилье без документов (45 дней по 15 руб. за каждый день)
Стоимость железнодорожного билета г. Красноярск - г. Москва
Стоимость авиа билета г. Москва - г. Красноярск
Плата за пользование постельными принадлежностями
Страховой сбор
Литература (5 книг)
Итого

Задание по командировке не выполнено, отсутствует документ о повышении квалификации. Отчет проверен, принят бухгалтером Глебовой А.Б., не утвержден директором; на всю сумму авансового отчета в учете выполнена проводка Д 20 «Основное производство» / К 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на сумму 17 570 руб., вся сумма включена в расходы в целях бухгалтерского учета и налогообложения.

Задание

Решение к задаче 18

При проверке командировочных расходов установлено, что в нарушение п. 4 инструкции «О служебных командировках» от 07.04.1988 г. № 62 срок командировки маркетолога Карпенко Д.И. превышал 40 дней, не считая времени нахождения в пути. По данным приказа руководителя командировка продолжалась 45 дней. Документ, подтверждающий повышение квалификации, предоставлен не был. Авансовый отчет не утвержден руководителем, однако принят к учету бухгалтером. Расходы по командировке отражены в учете по Д 20 «Основное производство» в сумме 17 570 руб. Маркетолог относится по своим функциональным обязанностям к управленческому персоналу ОАО «Восток», следовательно, и расходы по командировке с целью повышения квалификации должны быть отражены по Д 26 «Общехозяйственные расходы» в сумме 15 420 руб. Приобретенная литература на сумму 1650 руб. должна отражаться в учете отдельно, в составе основных средств. При расчете итоговой суммы по авансовому отчету допущена арифметическая ошибка на сумму 500 руб. в сторону увеличения. В соответствии с п. 14 «О служебных командировках» от 07.04.1988 г. № 62 суточные выплачиваются командированному работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздничные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути. Суточные за время нахождения в пути выплачиваются по тем же нормам, что и за время пребывания в месте командировки.

В соответствии со ст. 252 гл. 25 НК РФ расходы признаются обоснованными и документально подтвержденными. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты. Следовательно, если не будет предоставлено документальное подтверждение о повышении квалификации маркетолога, данные расходы не могут быть признаны в целях налогообложения. В случае предоставления документального подтверждения о повышении квалификации будет признаваться сумма 11 820 руб. (в пределах норм суточных за 40 дней, включая время нахождения в пути; оплата жилья без предоставления документов признаваться расходами не будет). Разница, которая составила 3600 руб., в соответствии с ПБУ 18/02 дает постоянное налоговое обязательство, равное 864 руб. и отраженное по Д 91 «Прочие доходы и расходы» / К 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Сумма превышения (3600 руб.) должна быть учтена при определении налоговой базы по ЕСН в соответствии с НК РФ.

⇐ Предыдущая 2 3 4 5 678 9 10 11 Следующая ⇒