Сущность и функции финансов организаций

Финансы организаций составляют основную часть финансов, поэтому их теоретическая основа та же:

- наличие товарно-денежных отношений;

- функционирование государства.

Значит, наличие финансов организаций обусловлено существованием товарно-денежных отношений и действием закона стоимости.

Hо не все денежные отношения являются финансовыми. К финансовым отношениям, определяющим содержание данной категории, принято относить следующие денежные отношения:

- между организациями и государством с целью формирования и использования бюджетных и внебюджетных фондов: перечисление налоговых и неналоговых доходов в бюджеты различных уровней; во внебюджетные фонды; получение бюджетных ссуд на возвратной и безвозвратной основе, а также централизованных инвестиционных ресурсов на конкурсной основе. От организации этой группы отношений зависит финансовое состояние организаций и формирование доходной базы бюджетов разных уровней;

- связанные с формированием и использованием внутри организаций, резервного и других фондов целевого назначения;

- между различными хозяйствующими субъектами распределительного характера; уплата и получение штрафов за нарушение хозяйственных договоров; получение доходов от совместной деятельности; вложение средств в ценные бумаги и др. Их организация влияет на эффективность использования трудовых ресурсов;

- между организациями и страховыми компаниями возникающие при страховании имущества, отдельных категорий работников, коммерческих и предпринимательских рисков, что вследствие слаборазвитого рынка страховых услуг эти отношения весьма ограничены;

- между организацией и банковской системой в процессе хранения свободных денежных средств в коммерческих банках, при организации безналичных расчетов, получении и погашении ссуд, уплате процентов за кредит, покупке и продаже валюты, оказании других банковских услуг. От организации этих отношений также зависит финансовое состояние организаций;

- между организацией и вышестоящей организации, внутри финансово-промышленных групп, внутри холдинга, с союзами и ассоциациями, членом которых является организация. Эти отношения возникают при формировании, распределении и использовании централизованных целевых денежных фондов и резервов на финансирование целевых отраслевых программ, проведение маркетинговых исследований, научно-исследовательских работ, организацию выставок, оказание финансовой помощи на возвратной основе для осуществления инвестиционных проектов и пополнения оборотных средств, при реорганизации. Эта группа отношений, как правило, связана с внутриотраслевым перераспределением денежных средств и направлена на поддержку и развитие организации;

- между организациями и его подразделениями: филиалами, цехами, отделами, бригадами в процессе финансирования расходов, распределения и перераспределения прибыли, оборотных средств. Эта группа отношений влияет на организацию и ритмичность производства;

- между организациями, связанные с производством и реализацией продукции, возникновением вновь созданной стоимости. К ним относятся финансовые отношения между поставщиком и покупателем сырья, материалов, готовой продукции, отношения со строительными организациями в период инвестиционной деятельности, с транспортными организациями при перевозке грузов, с предприятиями связи, таможней, иностранными фирмами и т.п. Эти отношения являются основными в хозяйственной деятельности, поскольку в сфере материального производства создаются валовой внутренний продукт и национальный доход. На них приходится наибольший объем платежей. От их эффективной организации во многом зависит финансовый результат коммерческой деятельности;

- между организацией и инвестиционными институтами в ходе размещения инвестиций, приватизацией и др.

Каждая из перечисленных групп имеет свои особенности и сферу применения. Однако все они носят двусторонний характер и их материальной основой является движение денежных средств. Движение денежных средств сопровождается формирование уставного капитала предприятия, начинается и завершается кругооборот средств, формирование и использование финансовых ресурсов организации.

Перечисленные виды денежных отношений позволяют сформулировать следующее определение финансов организаций. ФИНАНСЫ ОРГАНИЗАЦИЙ - это совокупность денежных отношений, связанных с формированием, распределением и использованием денежных доходов у субъектов хозяйствования с целью выполнения обязательств перед финансово-банковской системой, финансирования затрат по расширенному воспроизводству, материальному стимулированию работающих.

Следует отметить, что на сегодняшний день в экономической литературе нет единого мнения о сущности экономической категории «финансы организаций».

Одни представители финансовой науки полагают, что финансы отраслей народного хозяйства представляют собой систему денежных отношений, выражающих планомерное формирование и использование децентрализованных денежных фондов в процессе их индивидуального кругооборота.[1]

Другие считают, что финансы организаций представляют собой совокупность экономических отношений, возникающих в процессе производства, распределения и использования совокупного продукта, национального дохода, национального богатства и связанных с образованием, распределением и использованием валового дохода, денежных накоплений и финансовых ресурсов. Эти отношения, определяющие сущность данной категории, опосредованы в денежной форме[2].

Финансы организаций представляют собой совокупность экономических отношений, возникающих в реальном денежном обороте по поводу формирования, распределения и использования финансовых ресурсов.[3]

Так, реальный денежный оборот - это экономический процесс, вызывающий движение стоимости и сопровождающийся потоком денежных платежей и расчетов.

Объектом реального денежного оборота выступают финансовые ресурсы - собственные источники финансирования расширенного воспроизводства, остающиеся в распоряжении организации после выполнения текущих обязательств по платежам и расчетам.

Все это говорит о дальнейшей разработке теории финансов организаций (предприятий).

Конкретное содержание (сущность) финансов организаций (предприятий) раскрывается в их функциях. Среди ученых экономистов также нет единой точки зрения на количество функций, выполняемых финансами организаций (предприятий). Большинство теоретиков и практиков признают две функции финансов организаций (предприятий):

1) распределительную;

2) контрольную.

Некоторые считают, что применительно к предприятию основными функциями являются:

1) инвестиционно-распределительная;

2) фондообразующая (или источниковая);

3) доходораспределительная;

4) обеспечивающая;

5) контрольная.[4]

Мы считаем, что финансам организаций присущи три функции:

1) воспроизводственная;

2) распределительная;

3) контрольная.

Воспроизводственная функция финансов предприятий заключается в обеспечении сбалансированности стоимостного выражения материальных и трудовых средств и финансовых ресурсов на всех стадиях кругооборота капитала в процессе простого и расширенного воспроизводства.

На каждом предприятии происходит непрерывный кругооборот средств: Д - Т...П….Т¹- Д¹, включающий три стадии: Д-Т - приобретение необходимых для производства материальных ценностей, или процесс снабжения; Т...П...Т¹ - процесс производства; Т¹ - Д¹ - процесс реализации.

На первой стадии кругооборота предприятия вступают в расчетные взаимоотношения с поставщиками для приобретения необходимых в процессе производства материальных ценностей: нефтепродуктов, минеральных удобрений, запасных частей, ремонтных материалов и т.п.

На второй стадии кругооборота в процессе труда происходит производительное потребление средств производства и создание готового продукта с возросшей стоимостью. Здесь возникают самые разнообразные взаимоотношения как с непосредственными участниками производства, различными учреждениями и организациями, так и специфические денежные и финансовые отношения, связанные со сменой форм стоимости.

Так, на данной стадии складываются взаимоотношения организаций с рабочими и служащими по оплате труда и связанными с ней платежами, начислениями и удержаниями, начисление и выплата сумм заработной платы (оплаты труда), удержание и перечисление налогов и санкций, отчисление и перечисление сумм на социальное страхование, отчислений в Пенсионный фонд и т.д.). В свою очередь, предприятия получают от них и выдают работникам начисленные суммы пособий (по временной нетрудоспособности, беременности и родам и др.), а также пенсий и других выплат.

На третьей стадии кругооборота происходит реализация произведенной продукции, ее оплата, распределение и использование. Именно на этой стадии определяются финансовые результаты - прибыль, производится ее распределение, создаются соответствующие фонды, осуществляются платежи из прибыли.

Составной частью воспроизводственной функции финансов организаций является оперативная функция, смысл которой заключается в текущем обеспечении организаций денежными средствами для нормального функционирования, т.е. совершения платежей и расчетов, выполнения краткосрочных обязательств. Оперативная функция не оказывает значительного воздействия на долгосрочную стратегию развития организации. Поэтому она ограничивается финансовым обеспечением простого воспроизводства. Воспроизводственная функция ставит на передний план накопление капитала для решения долгосрочных инвестиционных проблем.

С воспроизводственной функцией тесно связана распределительная функция, так как доходы от реализации продукции, товаров, работ и услуг подлежат распределению и перераспределению.

Распределительная функция заключается в том, что финансовые ресурсы предприятия подлежат распределению в целях выполнения денежных обязательств перед бюджетом, банками, контрагентами, платежей добровольного характера, включая благотворительные фонды, направления прибыли на нужды производства и потребления. На предприятиях используется только та прибыль, которая остается после уплаты налогов и направляется на: потребление, социальное развитие, капитальные и финансовые вложения, покрытие убытков и прочих расходов.

Финансам предприятий присуща контрольная функция. Объективной основой этой функции являются стоимостной учет расходов на производство и реализацию продукции, выполнение работ, оказание услуг, формированием доходов и фондов денежных средств организации и их использование.

Контрольная функция реализуется по следующим основным направлениям:

- контроль за правильным и своевременным перечислением денежных средств по всем установленным источникам финансирования;

- контроль за соблюдением заданной структуры денежных средств с учетом потребностей производственного и социального развития;

- контроль за целенаправленным и эффективным использованием финансовых ресурсов;

- контроль за поступлением выручки от реализации продукции и услуг;

- контроль за уровнем самофинансирования, прибыльности и рентабельности.

Целевое и эффективное использование финансовых ресурсов контролируется на основе составляемых плановых и отчетных финансовых смет (планов) образования и расходования денежных средств.

Контроль за уровнем самофинансирования производится на основе определения соотношения внутренних источников финансирования, включая нераспределенную прибыль, амортизацию, резервные и страховые фонды, а также средств, полученных от продажи акций и облигаций (эмиссионный доход), банковских ссуд и коммерческого кредита (взаимной задолженности организаций по товарным поставкам). Ликвидность контролируется по соотношению оборотного капитала и краткосрочных обязательств. Оборачиваемость капитала контролируется по соотношению объема реализации и совокупности основного и оборотного капитала, либо валюты баланса. Прибыльность контролируется по отношению к объему продаж, издержкам производства и обращения, активам, собственному капиталу предприятия. С учетом уровня самофинансирования и прибыльности определяется степень финансового риска. Игнорирование таких сигналов может привести к банкротству организации.

12 3 4 5 6 7 8 9 10 Следующая ⇒