Потоки денежных средств на предприятии

 

Жизнедеятельность любого предприятия зависит от величины денежных средств, которая поступает от товарных и финансовых опера­ций. Поэтому каждое предприятие составляет план и отчет о движе­нии денежных средств. Отчет о движении денежных средств /налично­сти/ является финансовым документом, в котором подробно отражает­ся денежный оборот предприятия, т.е. анализируется: какое количе­ство наличности поступило, откуда поступило и куда предприятие использовало свою наличность (табл. 2.1). Другими словами, доку­мент о движении наличности исследует денежные потоки предприятия – «Кеш-флоу» (денежная наличность).[7]

Показатель «кеш-флоу» означает поток денег или просто денежную наличность и отражает объем ликвидных средств, направленных на финансирование инвестиций. Он определяется по формуле:

КФ = А + ЧП + Д,

где А - амортизационные отчисления;

ЧП - чистая прибыль;

Д - другие денежные запасы.

Процесс образования «кеш-флоу» можно представить следующей схемой 2.1.

Схема 2.1

 

Образование денежной наличности на предприятии

Денежная наличность («кэш-флоу»)

Амортиза­ционные отчисле­ния

Чистая прибыль

Переоцен­ка стои­мости ос­новных фондов

Неиспользо­ванные средства ремонтного фонда и фондов це­левого на­значения

Кредиторская за­должен­ность, постоянно находя­щаяся в обороте

 

 

Таблица 2.1 – Отчет о движение денежных средств за 200_г.

(форма № 4), тыс.руб.

 

Наименование показателя	За отчетный период	За анализируемый период предыдущего года
Остаток денежных средств на начало года	61, 12	52, 10
Движение денежных средств по текущей деятельности Средства полученные от покупателей, заказчиков Прочие расходы	2103, 1	3198, 6
Прочие доходы	109, 1	57, 5
Денежные средства, направленные:	2095, 8	3096, 8
- на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов	771, 6	571, 6
- на оплату труда	702, 8	429, 6
- на выплату дивидендов, процентов	-	-
- на расчеты по налогам и сборам	291, 8	97, 7
- на прочие расходы		305, 6
Чистые денежные средства от текущей деятельности

Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов	52, 7
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений	15, 8
Полученные дивиденды	7, 8
Полученные проценты	5, 7
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям	-
Приобретение дочерних организаций	-
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов	-
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов	-
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений	-
Займы, предоставленные другим организациям	-	-
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности
Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступление от эмиссии акций или иных долевых бумаг
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями
Погашение займов и кредитов (без процентов)
Погашение обязательств по финансовой аренде
Чистые денежные средства от финансовой деятельности
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю

 

Движение наличности в общем виде можно представить в виде схемы 2.2.

Таким образом, в процессе кругооборота средств денежные потоки опосредствуются по различным видам деятельности.

1. Текущая деятельность – движение денежных средств связанных с получением выручки от продажи продукции, товаров, работ, услуг и запасов производственно-материальных ресурсов, получением авансов, арендной платы, уплатой по счетам поставщиков, выплатой заработной платы, расчетами с бюджетом, получением и возвратом краткосрочных кредитов и займов, на цели, связанные с текущей деятельностью, уплатой процентов по указанным кредитам и займам, оплатой и получением неустоек, залогов и т.п.

2. Инвестиционная деятельность – движение денежных средств, связанных с капитальными вложениями в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера.

3. Финансовая деятельность – движение денежных средств, связанных с формированием и использованием уставного капитала, добавочного капитала, получением долгосрочных и краткосрочных кредитов, займов, погашением дебиторской и кредиторской задолженности нетрадиционными способами (перемены лиц в обязательстве, новация, отступное и т.п.), получением и использование целевого финансирования и поступлений, а также расчеты по операциям, связанным с договорами доверительного управления имуществом и т.п.

Таким образом, весь денежный поток может быть условно представлен в виде трех потоков и иметь четкие стоимостные характеристики. Денежные потоки влияют на всю структуру бухгалтерского баланса предприятия, его активы и пассивы и его финансовую устойчивость.

«Отток» части денежного потока предприятия в форме платежей в бюджеты и внебюджетные фонды означает без эквивалентное изъятие этих средств из его индивидуального кругооборота. Эти средства проходят фазу перераспределения и принимают формы уже не денежного, а финансового потока.

Финансовый поток – это перераспределительная часть денежных потоков (первичных доходов предприятия), аккумулированных в бюджете или во внебюджетных фондах.[8]

Весь денежный оборот проходит через расчетные, текущие, ва­лютные, ссудные и другие счета предприятия в банке.

Для открытия расчетного счета предприятие (юридическое ли­цо) подает в банк:

- заявление об открытии счета установленной формы;

- свидетельство о государственной регистрации;

- зарегистрированные учредительные документы;

- письмо органа статистики о присвоении кодов по окно и классификационных признаков;

- справку о постановке на учет в налоговом органе;

- справку о регистрации в Пенсионном фонде Российской Феде­рации.

Для получения последних двух документов необходимо напра­вить письменные заявления в соответствующие органы. Они имеют отрывной талон, который банк обязан направить органу, выдавшему указанный документ, не позднее пяти рабочих дней после открытия счета. Организациям следует помнить, что законодательством предусмотрено наложение штрафа на руководителей организаций и банков в случае открытия счета без уведомления налогового органа.

Кроме перечисленных документов, некоторые банки требуют пре доставления извещений о регистрации в других внебюджетных соци­альных фондах (социального страхования и медицинского страхования).

 

Схема 2.2

Потоки денежных средств предприятия

		Акционерный капитал		Налоги		Долги

 

Также необходимо представить нотариально заверенную карточ­ку (в некоторые банки - два экземпляра) с образцами подписей лиц - распорядителей счета. Если эти лица не поименованы в учредительных документах, то необходимо представить документы (приказы ру­ководителя, протоколы заседаний, собраний и т.д.) о их назначении.

В соответствии со статьей 846 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ) банк обязан заключить договор банковского счета на объявленных условиях. При необоснованном уклонении банка клиент вправе предъ­явить ему требования, предусмотренные пунктом 4 статьи 445 (возмещение убытков) ГК РФ.

Порядок совершения и оформление операций по счетам регулиру­ется правилами Центрального банка РФ.

Расчетный счет предприятия предназначен главным образом для расчетов по основной деятельности. На нем учитывается поступление выручки за реализованную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги), наличных денег из кассы предприятия, дебиторская задол­женность и т.п. С расчетного счета удовлетворяются долговые требования по выплате заработной платы работающим, отчислениям налогов в бюджет, взносам во внебюджетные фонды, страховым платежам, оп­лате сырья, материалов, топлива, энергии, комплектующих соответ­ствующим поставщикам, погашению ссуд, векселей и других расходов предприятия.

Статья 854 Гражданского кодекса РФ устанавливает, что без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом и предусмотренных договором между банком и клиентом. Такими платежами являются: на основании исполнительных листов судов, приказов арбитража, исполнительных надписей, учиненных нотариусом; на основании распоряжения финансовых и налоговых органов о взимании недоимок, пени, штрафов по платежам в бюджет; платежи за ряд коммунальных услуг потребителей юридических лиц (кроме жилищно-коммунальных предприятий и бюджетных организаций); платежи за услуги связи, за отпускаемую электроэнергию и тепловую энергию, услуги водоснабжения и водоотведения, платежи, совершаемые в безакцептном порядке со счета клиента в случаях, предусмотренных договором банковского счета.

Движение денежных средств на расчетном счете оформляется платежными документами. К ним относятся объявления о взносе денег, чеки, платежные поручения и др.

Прием от клиентов наличных денежных средств для зачисления на счет производится по объявлению на взнос наличными, состояще­му из объявления, ордера и квитанции.

Получение наличных денежных средств юридическими лицами ocуществляется только со своего расчетного (текущего) и (или) бюд­жетного счета в размере, необходимом на оплату труда, выплаты социального характера, стипендии, пенсии, пособия, закупку сельскохозяйственной продукции у населения, страховых возмещений, а также на другие расчеты с физическими лицами, текущие хозяйственные нужды и командировочные расходы в пределах средств на своих сче­тах. Наличные деньги, полученные в банке, расходуются строго по целевому назначению.

Организации, независимо от их организационно-правовой формы могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков по согласованию с руководителями организаций, и обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов в порядке и сроки, согласованные с банком, в соответствии с правилами ведения кассовых операций. При необходимости лимит остатка кассы может быть пересмотрен банком.

Выдача денежных средств по чеку производится лицу, которое указано в чеке.

Предприятия, в свою очередь, хранят, расходуют и учитывают денежные средства в соответствии с инструкцией Центрального банк Российской Федерации от 4 октября 1993 г. № 18 «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями, внесенными письмом Центрального банка России от 26 фев­раля 1996 г. № 247). Эта инструкция предписывает каждому предприятию полно и своевременно приходовать денежные средства, поступа­ющие в кассу; правильно списывать их на расход; проводить инвен­таризации наличия и сохранности денежных средств; иметь кассу, то есть специально оборудованное и изолированное помещение, предназ­наченное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег,

Всеми операциями по приему и выдаче денег из кассы занимает­ся специально выделенное материально ответственное лицо - кассир, Назначается и освобождается кассир от занимаемой должности распо­ряжением руководителя предприятия по представлению главного бух­галтера, которому непосредственно и подчиняется.

В практической деятельности кассир руководствуется Уставом предприятия, распоряжениями и указаниями руководителя предприятие, главного бухгалтера и его заместителя, решением ревизионной ко­миссии, Положением о ведении кассовых операций, инструкциями Центробанка РФ и др. Он несет материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятия имеют кассу. Кассир принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или уполномоченными на это лицами. При этом выдается квитанция о приеме денег за подписями главного бухгалтера или лица на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью кассира.

Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам (расчетно-платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписываются руководителем, главным бухгалтером предприятия.

Из кассы также производится выдача наличных денег подотчет на расходы, связанные со служебными командировками. Выдача под отчет производится при условии полного отчета конкретного подот­четного лица по ранее выданному ему авансу.

В соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Рос­сийской Федерации все кассовые документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине. Подчистки, помарки или исправления в этих докумен­тах не допускаются.

Получив кассовый документ к исполнению, кассир проверяет наличие и подлинность подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе – разрешительные надписи (подписи) руководителя или лица, на это уполномоченного; правильность оформления документов; наличие перечисленных в документах приложений. В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформ­ления.

Все приходные и расходные кассовые ордера, а также заменяю­щие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и документу присваивается порядковый номер.

Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятием, присваиваются номера кас­совым документам, проверяется полнота произведенных кассиром oпeраций.

Кассир ведет кассовую книгу, которая имеется на предприятии в единственном экземпляре. Листы в книге нумеруются, прошнуровы­ваются и опечатываются сургучной печатью предприятия. На послед­ней странице книги делается надпись: «В настоящей книге всего пронумеровано... страниц» и проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Не реже одного раза в квартал руководитель предприятия наз­начает проведение инвентаризации кассы. Она должна быть внезапной. Для проведения инвентаризации определяется комиссия, которая по результатам ревизии составляет акт.

 

Организация расчетов

 

В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги, с покупателями за купленные ими товары, с кре­дитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в обороте. Применение безналичных расчетов снижа­ет расходы на денежное обращение, сокращает потребность в налич­ных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денеж­ных средств организаций, обеспечивает их более надежную сохран­ность.

В настоящее время мы возвращаемся к установлению календарной очередности платежей, которые будут проводиться в банке. В каче­стве первоочередного платежа идет оплата налогов, затем заработная плата, а потом платежи по обязательствам.

Система безналичных расчетов включает:

- основные принципы и требования организации и осуществления безналичных расчетов;

- формы безналичных расчетов;

- виды расчетных документов и их движения;

- способы платежей и счета в банке;

- источники платежей;

- права и обязанности хозорганов и банков;

- способы контроля за безналичными расчетами.

Различают безналичные расчеты товарного и нетоварного харак­тера, иногородние и одногородние. Участники иногородних расчетов обслуживаются учреждениями банка, находящимися в разных городах. Участники одногородних расчетов обслуживаются одним и тем же или разными одногородними учреждениями банка.

В соответствии с Положением Центрального банка Российской Федерации 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» и статьями 863-885 ГК РФ при безналичных расчетах используются следующие формы:

- расчеты платежными поручениями;

- расчеты по аккредитиву;

- расчеты чеками;

- расчеты по инкассо.

Формы расчетов между плательщиком и получателем средств оп­ределяются договором (соглашением, отдельными договоренностями).

По согласованию между предприятиями могут проводиться заче­ты взаимной задолженности, минуя банки. В этом случае в банк представляется поручение, чек на незачтенную сумму.

Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получа­телем средств рассматриваются сторонами в установленном порядке без участия банковских учреждений.

Претензии, связанные с осуществлением расчетных операций, на­правляются клиентом в обслуживающий его банк.

В соответствии с действующим законодательством расчеты меж­ду предприятиями проводят коммерческие банки и другие кредитные учреждения.

Расчеты между банками на территории России осуществляются через расчетно-кассовые центры, созданные Центральным Банком России в республиках, краях, областях, городах, районах.

Помарки и подчистки в расчетных документах не допускаются.

Списание средств со счета плательщика производится только на основании первого экземпляра расчетного документа (документа, пе­реданного по факсу), если иное не оговорено указаниями Централь­ного Банка России.

При осуществлении безналичных расчетов в формах используются следующие расчетные документы:

- платежные поручения;

- аккредитивы;

- чеки;

- платежные требования;

- инкассовые поручения.

Платежным поручением является: распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, если это установлено договором банковского счета.

Платежными поручениями могут производиться:

1) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

2) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

3) перечисления денежных средств в целях возврата размещения кредитов (займов) депозитов и уплаты процентов по ним;

4) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также, если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету. «Расчетные документы не оплаченные в срок»и оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

На рис. 2.1 представлена схема расчетов платежными поручениями.

 

Рис. 2.1. Схема расчетов платежными поручениями

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (далее банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующим условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (далее – исполняющий банк) произвести такие платежи.

Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

- покрытые (депонирование) и непокрытые (гарантированные);

- отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

 

 

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива. Безотзывным признается аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента исполняющий банк может подтвердить безотзывный аккредитив (подтвержденный аккредитив). Порядок предоставления подтверждения по безотзывному подтвержденному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

Каждый аккредитив должен содержать указание на его вид.

Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств.

Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица.

Получатель средств может отказаться от использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива.

Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в котором отражаются следующие условия:

- наименование банка-эмитента;

- наименование банка, обслуживающего получателя средств;

- наименование получателя средств;

- сумма аккредитива;

- вид аккредитива;

- способ извещения получателя средств об открытии аккредитива;

- способ извещения плательщика о номере счета для депонирования средств, открытого исполняющим банком;

- полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств;

- сроки действия аккредитива, представления документов; подтверждающих поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), и требования к оформлению указанных документов;

- условие оплаты (с акцептом или без акцепта);

- ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств.

В основной договор могут быть включены иные условия, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву.

На рис. 2.2 приведена схема расчетов аккредитивами.

 

Рис. 2.2. Схема расчетов аккредитивами

Разновидностью аккредитивной формы расчетов, то есть ее альтернативой является форфейтинговая форма расчетов. Эта форма расчетов предназначена для обслуживания крупных сделок между предприятием (фирмой) высокоразвитой страны с предприятием (фирмой) слаборазвитой страны. Появление этой формы расчетов вызвано желанием промышленно развитых стран (Германия, Швейцария и Австрия) облегчить продвижение товаров предприятия (фирм) этих стран на рынки слаборазвитых стран. Основным действующим лицом в этой форме расчетов является форфейтор - уполномоченный национальным банком коммерческий банк, который под гарантии первого координирует все расчетные операции, а многие выполняет сам. За исключением долгосрочного характера (5-7 и более лет) и государственных гарантий, форфейтинг выполняет те же самые функции, что и аккредитивная форма расчетов.[9]

Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в ней суммы чекодержателю. Чекодателем является лицо (юридическое или физическое), имеющее средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем – лицо (юридическое или физическое), в пользу которого выдан чек, плательщиком – банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации, а в части им не урегулированной, - другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя.

Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате.

Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате.

Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека. Порядок возложения убытков, возникших вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, регулируется законодательством.

Бланки чеков является бланками строгой отчетности и учитываются в банках на внебалансовом счете № 91207 «Бланки строгой отчетности».

Хранение бланков чеков банками осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Банка России.

Для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями.

Чеки кредитных организаций могут использоваться клиентами кредитной организации, выпускающей эти чеки, а также в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских отношений.

Чеки, выпускаемые кредитными организациями, не применяются для расчетов через подразделения расчетной сети Банка России.

Чек должен содержать все обязательные реквизиты, установленные Гражданским кодексом Российской Федерации, а также может содержать дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности и налоговым законодательством. Форма чека определяется кредитной организацией самостоятельно.

В случае, когда сфера обращения чеков ограничивается кредитной организацией и ее клиентами, чеки используются на основании договора о расчетах чеками, заключаемого между кредитной организацией и клиентом.

Чеки, выпускаемые кредитными организациями, могут применяться в межбанковских расчетах на основании договоров, заключаемых с клиентами, и межбанковских соглашений о расчетах чеками в соответствии с внутрибанковскими правилами проведения операций с чеками, разрабатываемые кредитными организациями и определяющими порядок и условия использования чеков.

Межбанковское соглашение о расчетах чеками может предусматривать:

- условия обращения чеков при осуществлении расчетов;

- порядок открытия и ведения счетов, на которых учитываются операции с чеками;

- состав, способы и сроки передачи информации, связанной с обращением чеков;

- порядок подкрепления счетов кредитных организаций – участников расчетов;

- обязательства и ответственность кредитных организаций – участников расчетов;

- порядок изменения и расторжения соглашения.

Внутрбанковские правила проведения операций с чеками, определяющие порядок и условия их использования, должны предусматривать:

- форму чека, перечень его реквизитов (обязательных, дополнительных, и порядок заполнения чека;

- перечень участников расчетов данными чеками; срок предъявления чеков к оплате;

- условия оплаты чеков;

- ведение расчетов и состав операций по чекообороту;

- бухгалтерское оформление операций с чеками;

- порядок архивирования чеков.

В условиях отсутствия у многих организаций достаточного количества реальных денежных средств широкое распространение получает вексельная форма расчетов.

Вексель - письменное безусловное долговое денежное обяза­тельство, составленное в закрепленной законом форме и дающее его владельцу (векселедержателю) право требовать по истечении указанного в нем срока с лица, выдавшего или акцептовавшего обязатель­ство (векселедателя), указанной в нем денежной суммы. Вексель одновременно сочетает в себе свойства ценной бумаги, долгового обязательства и расчетного средства.

В зависимости от выполняемых функций различают товарные и финансовые векселя.

Товарные векселя введены в оборот постановлением Правитель­ства РФ от 29.09.94 г. № 1094 «Об оформлении взаимной задолженно­сти организаций и организаций векселями единого образца и разви­тия вексельного обращения». Товарный вексель может быть выдан лю­бым юридическим лицом в обеспечение товарной сделки на срок не более 180 дней. Важным фактором, повышающим надежность векселя, является получение гарантии третьего лица на его оплату. В каче­стве гаранта чаще всего выступают банки, а иногда и крупные ком­мерческие фирмы. Гарантия дается путем специальной надписи на ли­цевой стороне векселя - аваля. Ответственность гаранта (авалиста) тождественна ответственности лица, за которого дается аваль.

Различают два основных вида векселей: простой (соло-вексель) и переводной (вексель-тратта).

Простой вексель выписывается векселедателем (должником) и представляет его бесспорное обязательство оплатить векселедержа­телю сумму по векселю через установленный срок или по требованию. Простой вексель преимущественно применяется при расчетах внутри страны.

Договор

На рис. 2.5 отражена схема расчетов товарными векселями.

Поставщик, поставляя товар на условиях коммерческого креди­та, передает покупателю через банк товарораспорядительные и дру­гие документы против получения от него векселя. По истечении сро­ка кредита, и, следовательно, срока простого векселя, поставщик предъявляет его покупателю и получает указанную в нем сумму за проданный на условиях коммерческого кредита товар.

Переводной вексель (тратта) выписывается векселедателем (трассантом) и представляет его безусловное указание плательщику (трассату) уплатить сумму по векселю векселедержателю через уста­новленный срок или по требованию. Переводной вексель по общему правилу подлежит акцептованию. Наибольшее распространение пере­водной вексель получил во внешней торговле.

 

 

Рис. 2.5. Схема расчетов простым векселем

1 - Отгрузка товара; 2 - Передача покупателем векселя пос­тавщику;

3 - При наступлении срока предъявление векселя по­ставщиком к оплате в банк; 4 - Требование на оплату; 5 - Пе­речисление суммы оплаченного векселя; б - Выписка из расчет­ного счета об оплате векселя покупателю о снятии суммы с расчетного счета в оплату векселя; 7 - Выписка из расчетное счета о зачислении суммы оплаченного векселя поставщику.

 

Схема расчетов переводным векселем такова. Поставщик в со­ответствии с условиями контракта отгружает товар в адрес покупа­теля и выписывает переводной вексель (тратту), который вместе ее всеми коммерческими и отгрузочными документами передается в обс­луживающий поставщика банк. Банк переправляет тратту со всеми прочими документами банку, обслуживающему покупателя. Покупатель акцептует тратту и получает от своего банка коммерческие и дру­гие документы на получение товара. При наступлении срока платеже покупатель выкупает акцептованную им тратту, а полученная сумма переводится банком на счет поставщика.

Схема расчетов переводными векселями приведена на рис. 2.6.

Вексельная сумма включает в себя сумму основного долга (сто­имость товаров), проценты за пользование кредитом, а для внутрен­него векселя еще НДС по приобретенным товарам.

При перевозке груза на дальние расстояния предусматривается его страхование, оплатить которое должен либо продавец, либо покупатель, что оговаривается в договоре. Должны быть предусмотре­ны также способы обеспечения обязательств (механизм использова­ния неустоек, залога, поручительства, задатка и т.п.) при несоб­людении одной из сторон взятых обязательств. В специальном раз­деле оговариваются форс-мажорные обстоятельства.

 

 

 

Рис. 2.6. Схема расчетов переводным векселем

1 - Отгрузка товара; 2 - Передача поставщиком банку докумен­тов, подтверждающих отгрузку и выписка переводного векселя (тратты); 3 - Передача банком поставщика документов, подт­верждающих отгрузку, и тратты банку покупателя; 4 - Акцепт тратты; 5 - Передача банком покупателю документов, подтверж­дающих отгрузку; 6 - При наступлении срока оплаты тратты; 7 - Перечисление суммы тратты; 8 - Выписка из расчетного счета о зачислении суммы тратты.

 

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (далее – банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другие банки (далее – исполняющий банк).

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться:

Популярное:

1. I. СИСТЕТЕХНИЧЕСКОЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ТЕХНОЛОГИЧЕСКОГО ПРОЦЕССА ПРОИЗВОДСТВА ЭЛЕКТРОННЫХ СРЕДСТВ
2. I. Теоретические основы использования палочек Кюизенера как средство математического развития дошкольников.
3. I. Теоретические основы экономического воспитания детей старшего дошкольного возраста посредством сюжетно-ролевой игры
4. IX. ОБРАЩЕНИЕ КАК СРЕДСТВО АДРЕСАЦИИ
5. XVIII. НЕВЕРБАЛЬНЫЕ СРЕДСТВА И КОМПОНЕНТЫ КОММУНИКАЦИИ
6. YВыбор средствy распространения yинформации.
7. Автоматизированные средства управление АСУ
8. Автоматические средства обнаружения и тушения пожара
9. АВТОМОТОТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ
10. Агрегатные комплексы и системы технических средств автоматизации ГСП
11. Активный счет 01 «Основные средства»
12. Алгоритм внутримышечного введения лекарственных средств