Особенности расследования криминальных банкротств

(ст. ст. 159, 195, 196, 197 УК РФ)

Общие положения.

Понятие несостоятельности (банкротства) дано в ст. 2 Закона «О несостоятельности (банкротстве)» - признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворять требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнять обязанность по уплате обязательных платежей.

По общему правилу дело о банкротстве должно быть возбуждено арбитражным судом при условии, что требования к должнику – юридическому лицу в совокупности должны составлять не менее ста тысяч рублей, к должнику гражданину – не менее десяти тысяч рублей (ст. 6 Закона).

Способы совершения преступления – неправомерные действия, направленные на уменьшение имущества должника.

1. Сокрытие с целью уменьшения конкурсной массы:

- имущества (путем не включения его в баланс или конкурсную массу);

- имущественных обязательств;

- информации (сведений) об имуществе (должник не указывает местонахождения имущества);

- бухгалтерских и иных учетных документов.

2. Передача имущества в иное владение (может осуществляться открыто, нелегально либо завуалировано).

3. Отчуждение имущества, в том числе продажа имущества в кредит.

4. Уничтожение имущества; бухгалтерских документов; иных учетных документов, отражающих экономическую деятельность.

5. Фальсификация бухгалтерских и иных учетных документов, отражающих экономическую деятельность.

На этапе возбуждения уголовного дела особое значение имеет предварительная проверка материалов с целью выявления достаточных данных, указывающих на признаки преступления, которая включает:

- изучение документов, регламентирующих деятельность предприятия;

- ревизию;

- истребование и изъятие документов, отражающих вызывающие сомнения операции с материальными ценностями или денежными средствами;

- получение объяснений руководителей и сотрудников предприятия причастных к сомнительным операциям или контролю за ними.

После возбуждения уголовного дела производятся следующие первоначальные следственные действия:

1. Выемка (обыск) с целью получения документов, содержащих сведения о преступных действиях лиц, причастных к банкротству.

2. Документальная ревизия хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и назначения различных экспертиз: судебно-бухгалтерской, финансово-экономической и т.д.

3. Допросы граждан и представителей юридических лиц, которые были причастны к деятельности предприятия-банкрота, а также которым был причинен ущерб. В качестве свидетелей должны быть допрошены руководитель должника, арбитражный управляющий, представители трудового коллектива, фирм, с которыми должник ведет хозяйственную деятельность, и т.д. Предмет допроса в каждом случае зависит от того, кем является допрашиваемый, какое положение на предприятии он занимал.

При расследовании преступлений, связанных с криминальными банкротствами, особенно важно уже с первого момента расследования принять меры по возмещению причиненного преступлением ущерба. Для этого следователь должен установить, в каких банковских учреждениях имеются счета предприятия, какие ценные бумаги и иное имущество имеются у должника, после чего наложить арест на выявленные материальные ценности. Необходимо также выявить значительные ценности, находящиеся у руководителя предприятия, установить источник происхождения данного имущества и при необходимости решить вопрос о наложении ареста.

Контрольные вопросы.

1. Понятие и криминалистическая характеристика криминальных банкротств.

2. Обстоятельства, подлежащие установлению.

3. Особенности возбуждения и организации расследования уголовного дела по фактам криминальных банкротств.

4. Особенности тактики первоначальных следственных действий по делам о криминальных банкротствах.

Тест.

1. Где дано понятие несостоятельности (банкротства)?

а) в приложении к статьям 195, 196, 197 УК РФ;

б) в Законе «О несостоятельности (банкротстве);

в) в постановлении пленума Арбитражного суда;

г) в постановлении Президиума Верховного Суда РФ.

2. Под несостоятельностью (банкротством) понимается:

а) неисполнение денежных обязательств свыше трех месяцев;

б) наличие задолжности свыше ста тысяч рублей;

в) неспособность должника удовлетворить требования кредиторов;

г) превышение кредиторской задолженности над дебиторской.

3. К способу совершения криминального банкротства можно отнести:

а) фальсификация бухгалтерских документов, отражающих экономическую деятельность предприятия;

б) приобретение имущества сторонних предприятий;

в) расчеты по требованиям граждан за причинения вреда здоровью;

г) приобретение дорогостоящего оборудования.

4. Сокрытие имущества с целью уменьшения конкурсной массы может быть произведено путем:

а) сокрытия кадровых документов предприятия;

б) сокрытия информации об имуществе;

в) сокрытия фактического адреса предприятия;

г) сокрытия тактико-технических данных оборудования.

5. В первую очередь требования кредиторов удовлетворяются путем производство расчетов:

а) с налоговыми органами;

б) с гражданами по компенсации морального вреда;

в) с работниками по оплате труда;

г) с участниками по дивидендам.

6. Обстановка совершения криминальных банкротств в определенной сфере хозяйственной деятельности включает:

а) рентабельность предприятия по данной отрасли народного хозяйства;

б) криминогенная ситуация в стране;

в) состояние законопослушания в субъекте федерации;

г) географическое расположение предприятия.

7. Обстоятельства, подлежащие установлению и доказыванию:

а) время постановки на налоговый учет;

б) анкетные данные учредителей предприятия, если их несколько;

в) на какой стадии находится процедура банкротства;

г) время регистрации предприятия.

8. Необходима ли проверка материалов до возбуждения уголовного дела?

а) не обязательно;

б) да;

в) на усмотрение прокурора;

г) нет.

9. Предварительная проверка на этапе возбуждения уголовного дела включает:

а) финансовую экспертизу;

б) ревизию;

в) допрос руководителя;

г) допрос главного бухгалтера.

10. К первоначальным следственным действиям по делам о криминальных банкротствах следует отнести:

а) выемку документов;

б) аудиторскую проверку;

в) очные ставки с руководителем предприятия;

г) предъявление обвинения.

Задачи.

Задача 1.

Финансово-экономическое положение лесозаготовительного предприятия «Лесное» стало ухудшаться с 2002 года после назначения Кревцова генеральным директором. 12 января 2003 года актом территориального агентства Федерального управления по делам о несостоятельности и банкротству ООО «Лесное» было признано неплатежеспособным. В этой ситуации Кревцов не имел права отчуждать имущество предприятия, более того, все его действия как руководителя должны быть направлены на погашение образовавшейся задолженности. Однако Кревцов совершил неправомерную передачу имущества «Лесное» в другие организации и увеличил кредиторскую задолженность за счет заключения заведомо невыгодных для предприятия договоров. Так, большая часть недвижимого имущества была передана одному из кредиторов предприятия – ООО «Вика», совладельцем которого являлся Кревцов. Общая сумма причиненного Кревцовым ущерба, включая созданную им задолженность, составила более 430 млн. руб. 18 октября 2003 года ООО «Лесное» Свердловским Арбитражным судом было признано банкротом. Своим работникам, которых насчитывалось более 4000 человек, «Лесное» задолжало свыше 9 млн.руб. Задолженность перед федеральным бюджетом превысила 60 млн.руб. Прокурором возбуждено уголовное дело.

Задания:

1. Составьте план расследования уголовного дела.

2. Составьте постановления о выемке всех необходимых документов.

3. Составьте постановления о назначении всех экспертиз.

Тема 10

Особенности расследования налоговых преступлений

(ст.ст. 159, 198, 199, 199-1, 199-2 УК РФ)

Общие положения.

Налоговые преступления – уклонение физических и юридических лиц от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

Способы налоговых преступлений:

- непредоставление гражданином налоговой декларации, когда ее подача является обязательной;

- включение гражданином в декларацию заведомо ложных данных о доходах или расходах;

- неуплата физическим лицом начисленного налога либо подлежащего перечислению страхового взноса;

- уклонение организации, индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой от постановки на налоговый учет либо регистрации в том или ином социальном фонде в качестве плательщика страховых взносов;

- сокрытие или занижение в бухгалтерских документах данных о доходах организации;

- искажение в бухгалтерских документах данных о расходах организации;

- сокрытие или занижение страховых взносов.

Место и время совершения налогового преступления выясняется: фактическое место нахождения и полное наименование налогоплательщика; характер его деятельности; общая характеристика и структура хозяйствующего субъекта; место и время государственной регистрации, а также регистрации в качестве налогоплательщика и плательщика соответствующих взносов; когда фактически начала осуществляться предпринимательская и иные виды деятельности, подлежащие налогообложению; налоговый период; время внесения в бухгалтерские документы искаженных данных; срок представления в налоговые органы декларации и бухгалтерской отчетности; срок уплаты налогов либо перечисления страховых взносов.

Субъекты преступления:

- по ст. 198 УК РФ – физические лица, достигшие 16-летнего возраста, имеющие облагаемый налогом доход и умышленно уклоняющиеся от возложенной на них обязанности;

- по ст. 199 УК РФ – руководитель организации-налогоплательщика, главный бухгалтер, работники организации, включившие в документы заведомо искаженные данные о доходах, расходах, размере выплат, начисляемых в пользу работников организаций, а также лица, не числящиеся в штате организации налогоплательщика, но фактически организовавшие уклонение от уплаты налогов.

- соучастники налогового преступления – должностные лица органов государственной власти и органов местного самоуправления, умышленно содействующие уклонению от уплаты налогов ( ст.ст. 285, 290, 292 УК РФ).

Особенности расследования налоговых преступлений.

До возбуждения уголовного дела следует провести предварительную проверку материалов. При проведении предварительной проверки путем опроса заинтересованных лиц, анализа документов и актов ревизий и аудиторских проверок следует выяснить следующее. Суть выявленного нарушения, каким образом оно повлияло на начисление и уплату налоговых платежей, в каких бухгалтерских документах были искаженные данные о доходах, расходах и суммы выплат, начисленных в пользу работников, круг лиц, причастных к этим искажениям, все ли бухгалтерские документы подтверждают факты уклонения от уплаты налогов или страховых взносов. Как объясняют данные факты руководитель, бухгалтер и другие работники организации. Аудиторская проверка проводится при наличии у следователя сомнений в достоверности выводов налогового инспектора или контролирующих органов, когда не были использованы необходимые методы документальной и фактической проверки или когда в акте налоговой проверки отсутствуют факты, подтверждающие нарушение налогового законодательства.

Проведение первоначальных следственных действий по делам о налоговых преступлениях начинается с планирования расследования, с определения перечня задач, которые требуется решить в процессе расследования уголовного дела.

Обыск проводится в организации или у налогоплательщика с целью обнаружения документов или предметов, которые могут иметь отношение к делу. Перед проведением обыска следователь выясняет условия и порядок работы налогоплательщика для определения максимально удобного времени его проведения, определяет круг лиц, которые будут участвовать в обыске; обеспечивает внезапность и принятие мер по предупреждению утечки информации.

Выемку производят в целях изъятия документов, которые отсутствовали в ходе проверки и которые имеют отношение к расследуемому уголовному делу.

В качестве свидетелей производится допрос работников организации, учредителей, работников организаций контрагентов, иных лиц, причастных к уклонению от уплаты налогов. Необходимость и очередность допроса определяется особенностями конкретного уголовного дела.

При допросе руководителя и главного бухгалтера предприятия организации выясняются все обстоятельства включения в бухгалтерские документы заведомо ложных данных, роль каждого из участников в составлении и подписании документов.

При допросе налогоплательщика, физического лица, выясняются факты и размеры занижения доходов, завышения расходов, причины и наличие умысла.

При допросе руководителя и главного бухгалтера организации (индивидуального предпринимателя)-работодателя гражданина (налогового агента) выясняется: является ли гражданин штатным работником, каков размер совокупного дохода, велся ли учет совокупного годового дохода, представлялись ли организацией в налоговые органы необходимые сведения, касающиеся доходов, выплачиваемых гражданину, и удерживаемых сумм.

При расследовании налоговых преступлений могут назначаться судебно-бухгалтерская и судебно-экономическая экспертизы, проводится техническое исследование документов.

Контрольные вопросы.

1. Понятие и криминалистическая характеристика налоговых преступлений.

2. Обстоятельства, подлежащие доказыванию при расследовании дел о налоговых преступлениях.

3. Особенности расследования налоговых преступлений.

Тест.

1. Налоговые преступления – это:

а) уклонение физических или юридических лиц от уплаты налогов;

б) уклонение кредитных организаций от регистрации в Банке России;

в) уклонение от лицензирования;

г) уклонение от уплаты кредиторской задолженности.

2. Неуплатой страховых взносов в деятельности предприятия является:

а) преступлением в банковской сфере;

б) налоговым преступлением;

в) незаконным предпринимательством;

г) страховым преступлением.

3. Не предоставление налоговой декларации, когда ее подача обязательна, является:

а) местом совершения преступления;

б) объектом преступления;

в) способом совершения преступления;

г) обстановкой совершения преступления.

4. Субъектом налогового преступления является:

а) юридическое лицо;

б) физическое лицо, достигшее 16-летнего возраста;

в) только гражданин России;

г) только лицо без гражданства.

5. Соучастником налогового преступления является:

а) лицо, не уплатившее налоги;

б) должностное лицо, содействующее уклонению от уплаты налогов;

в) лицо, вовремя не подавшее декларацию о доходах;

г) лицо, подписавшее налоговую декларацию или баланс.

6. Доказыванию по уголовному делу по налоговым преступлениям подлежит:

а) наличие умысла на уклонение от уплаты налогов;

б) достижение юридическим лицом определенного оборота денежных средств;

в) привлечение вкладов населения кредитной организацией, существующей менее двух лет;

г) наличие свободных денежных средств.

7. В ходе предварительной проверки по налоговым преступлениям устанавливается:

а) задача, требующая решения в процессе расследования;

б) в каких бухгалтерских документах были искажены сведения о доходах;

в) документы, которые отсутствовали в ходе проверки;

г) рентабельность предприятия.

8. Аудиторская проверка проводится при наличии следующих оснований:

а) при наличии сомнений в верности выводов налогового инспектора;

б) при наличии заключения экспертизы;

в) по настоянию судьи;

г) по указанию прокурора.

9. Необходимо ли планирование расследования налоговых преступлений?

а) зависит от опыта следователя;

б) да;

в) обязательно, если сумма задолженности более 1 миллиона рублей.

г) нет;

10. Обыск проводится с целью:

а) выемки предметов, имеющих значение для дела и отсутствующих на момент проверки;

б) психологического воздействия перед допросом;

в) обнаружения документов или предметов, которые могут иметь значение для дела;

г) установления наличия налоговых документов в документообороте предприятия.

11. Возможно ли, допрашивать в качестве свидетеля работника организации, причастного к уклонению от уплаты налогов?

а) да;

б) нет;

в) только, если его вина не доказана;

г) только, если его вина доказана.

12. Необходимо ли выяснять роль бухгалтера и руководителя организации в уклонении от уплаты налогов?

а) да;

б) нет;

в) их роль одинакова;

г) нет, если они оба подписывают баланс.

13. Техническое исследование документов проводится:

а) при возникновении сомнений в платежеспособности организации;

б) при возникновении сомнений в подлинности документов;

в) при возникновении сомнений в размере дохода юридического лица;

г) при возникновении сомнений в легальности предприятия.

14. Возможно ли проведение почерковедческой экспертизы подписи, если она выполнена электронным способом?

а) да;

б) нет;

в) да, если подпись четкая;

г) нет, если подпись не четкая.

15. Судебно-бухгалтерская экспертиза проводится:

а) с целью получения достоверных данных о размере выручки;

б) с целью исследования технологии обработки сырья и изделий;

в) с целью определения пересортицы товара;

г) с целью определения объема производства.

Задачи.

Задача 1.

Купцов по договору купли-продажи продал Мухиной, принадлежащий ему на праве личной собственности земельный участок с незавершенным строительством жилого дома за 5 млн.руб. Полученный в результате сделки доход, облагаемый налогом, составил 1800 тыс. руб., а подлежащий уплате подоходный налог с дохода – 600 тыс. руб. В налоговую инспекцию декларация о фактически получаемых доходах и произведенных расходах Купцовым не была представлена. По заявлению налоговой инспекции проводится проверка.

Задания:

1. Составьте запросы о затребовании всех необходимых документов.

2. Составьте постановление о возбуждении уголовного дела.

3. Составьте постановление о назначении экспертизы.

Задача 2.

Ершов, являясь генеральным директором акционерного общества, представил в налоговую инспекцию заведомо ложные сведения о финансовой деятельности руководимого им предприятия. В результате в местный бюджет не поступило в качестве налога более 100 тыс. руб. В объяснении Ершов показал, что сокрытие доходов от местного налогообложения он осуществлял в целях погашения задолженности по зарплате рабочим. По результатам камеральной налоговой проверки по заявлению налоговой инспекции возбуждено уголовное дело.

Задания:

1. Составьте постановления о выемке всех необходимых документов.

2. Составьте постановление о назначении экспертизы.

3. Составьте план допроса главного бухгалтера.

Задача 3.

Директор АОО завода «Металл» при наличии задолженности по налогам и сборам более 200 млн. руб. (после предписаний налоговой инспекции, после выставления картотеки на все счета предприятия) оплатил векселями сбербанка, полученными от дебиторов за продукцию завода, долги по электроэнергии и водоснабжению в сумме 20 млн. руб. По заявлению налоговой инспекции возбуждено уголовное дело.

Задания:

1. Составьте план расследования по делу.

2. Составьте постановления о выемке всех необходимых документов.

3. Составьте постановление о привлечении в качестве обвиняемого.

Ответы на тесты.

Вопросы / Ответы

СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

⇐ Предыдущая 1 2 3 4 5 6 7 8910 Следующая ⇒