Социально-экономическая сущность, классификация и роль внебюджетных фондов в развитии современного общества

В процессе эволюции современной цивилизации уровень социальной защиты людей имеет тенденцию к усилению. Практически все современные государства для этих целей создают различные общественные фонды потребления, за счет которых финансируются учреждения образования, здравоохранения, социального и пенсионного обеспечения. Объем финансовых ресурсов, выделяемых на социальную защиту граждан, зависит от уровня экономического развития страны, проводимой государством финансовой политики, состояния государственных финансов. Обычно государственные средства, выделяемые на социальные мероприятия, сосредотачиваются в бюджетах разных уровней, а также в государственных социальных внебюджетных фондах. Рассмотрим более подробно социально-экономическую сущность и роль в развитии современного общества последних.

Внебюджетные фонды – это целевые централизованные фонды денежных средств, образуемые вне государственного бюджета за счет обязательных отчислений юридических и физических лиц, а также государственных органов и используемые в соответствии с целевым назначением.

Предназначение государственных внебюджетных фондов: они выступает одним из методов перераспределения ВВП и национального дохода в пользу определенных социальных групп населения или приоритетных отраслей экономики. Материальным источником внебюджетных фондов, как и других звеньев финансовой системы, является национальный доход.

Необходимость образования внебюджетных фондов:

1. Средства внебюджетных фондов, в отличие от бюджета, можно расходовать в более оперативном режиме, что в условиях динамично изменяющейся обстановки позволяют более эффективно их использовать.

2. При нестабильном состоянии бюджетов разных уровней существует опасность сокращения расходов на социальные нужды, поэтому внебюджетные фонды призваны обеспечивать самостоятельными источниками финансирования наиболее значимые социальные расходы.

3. Благодаря ВФ у органов государственной власти появляются дополнительные средства для вмешательства в хозяйственную жизнь и помощи отдельным слоям населения.

Состав внебюджетных фондов подвижен и зависит от динамичности процессов, происходящих в обществе. Одни фонды, возникнув, быстро прекращают свое функционирование (например, Государственный фонд занятости населения), другие напротив, действуют много лет. Впервые в Российской Федерации внебюджетные фонды появились в 1991 г., когда было признано целесообразным выделить из бюджета средства на некоторые социальные нужды. Так были образованы Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования.

Внебюджетные фонды имеют, как правило, строго целевое назначение. Обычно наименование фонда отражает главное направление использования средств. Они находятся в распоряжении исполнительных органов власти, но оперативное управление ими осуществляется специально созданным административным аппаратом – Правлением фонда.

Как и другие звенья финансовой системы Российской Федерации, государственные внебюджетные фонды имеют ряд характерных черт (сущностных признаков), отличающих их от других экономических категорий. К ним относятся:

– образование вне государственного бюджета;

– узкоспециализированный характер использования средств;

– наличие собственных автономных доходных источников;

– принадлежность средств и имущества фондов федеральной (региональной) собственности;

– управление органами исполнительной власти;

– осуществление сбора и контроля за поступлением средств непосредственно самими фондами.

В зависимости от целевого назначения внебюджетные фонды делятся на экономические и социальные.

Экономические предназначены для регулирования хозяйственной жизни и финансовой поддержки приоритетных направлений общественного производства. К ним относятся, например: фонды НИОКР (научно- исследовательских и опытно-конструкторских разработок), инновационные фонды, фонды развития территории, фонды развития села и др.

Социальные предназначены для решения наиболее важных социальных проблем и помощи отдельным слоям населения. К относятся такие фонды как: пенсионный, социального страхования, медицинского страхования, социальной поддержки населения и др.

В соответствии с уровнем управления внебюджетные фонды делятся на государственные и территориальные. Государственные внебюджетные фонды устанавливаются федеральными органами государственной власти и действует на всей территории страны. К ним относятся: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, Российский фонд технологического развития.

Территориальные внебюджетные фонды устанавливаются законодательными органами власти субъектов Федерации, и действуют только на территории этого субъекта. К ним относятся: фонды развития территорий, фонды социальной поддержки населения, фонды жилищного строительства, фонды развития села, региональные инновационные фонды и др.

Социально-экономическое значение внебюджетных фондов:

1. Внебюджетные фондывыступают в качестве своеобразного амортизатора перехода к жестким требованиям рынка жизненно важных секторов национальной экономики и наименее обеспеченных слоев населения;

2. Благодаря внебюджетным фондам становится возможным диверсифицировать социальные услуги населению;

3. Внебюджетные фонды способствуют обеспечению устойчивого экономического роста путем финансовой поддержки приоритетных отраслей и производств;

4. Благодаря внебюджетным фондам расширяются финансовые возможности региональных органов власти по государственному регулированию экономики и социальной сферы;

5. Внебюджетные фонды позволяют оперативно реагировать на вновь возникающие перед обществом экономические и социальные проблемы.

В заключении рассмотрим особенности рассмотрения и утверждения бюджетов государственных внебюджетных фондов в России. Проекты бюджетов фондов составляются Правлениями фондов на очередной финансовый год и плановый период, представляются в Правительство Российской Федерации и одновременно с федеральным бюджетом вносятся на рассмотрение и утверждение в Федеральное Собрание РФ.

В Государственной Думе данные проекты проходят три чтения.

Первое чтение проводится до рассмотрения проекта федерального закона о федеральном бюджете во втором чтении и его предметом являются основные характеристики бюджетов фондов (прогнозируемый в очередном финансовом году и плановом периоде общий объем доходов, расходов, предельный объем дефицита (профицита) и источники его финансирования).

Второе чтение проводится в течение 25 дней после принятия бюджетов в первом чтении, а предметом являются:

- распределение расходов на очередной финансовый год и плановый период по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов бюджетов;

- текстовые статьи проектов федеральных законов о бюджетах государственных внебюджетных фондов.

Третье чтение проводится в течение 10 дней со дня принятия бюджетов во втором чтении, предметом выступает принятие бюджетов фондов на очередной финансовый год и плановый период в целом.

После этого, принятые Госдумой бюджеты внебюджетных фондов, направляются в течение пяти дней на рассмотрение в Совет Федерации. Бюджеты государственных внебюджетных фондов принимаются в форме федеральных законов не позднее принятия федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

Отчеты об исполнении бюджетов государственных внебюджетных фондов составляются Правлениями фондов, представляются в Минздравсоцразвития России, для внесения в установленном порядке в Правительство Российской Федерации, который ежегодно не позднее 1 июня текущего года эти отчеты представляет в Счетную палату РФ для их внешней проверки. Счетная палата проводит проверку отчетов, готовит заключения на них и не позднее 1 сентября текущего года представляет заключения на соответствующие отчеты в Государственную Думу и Совет Федерации.

Правительство РФ представляет в Государственную Думу отчеты об исполнении бюджетов государственных внебюджетных фондов за отчетный финансовый год не позднее 1 августа текущего года. После изучения данных отчетов и заключения Счетной палаты Государственная Дума принимает либо отклоняет федеральные законы об исполнении бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации.

11.2. Страховые взносы в государственные социальные внебюджетные фон ды

Страховые взносы в социальные внебюджетные фонды введены с 1.01.2010г. и заменили взимавшийся до этого времени единый социальный налог. Страховые взносы предназначены для мобилизации средств на реализацию конституционных прав граждан на государственное пенсионное страхование, социальное обеспечение и медицинскую помощь. За счет страховых взносов формируется полный социальный пакет наемных работников.

Суммы, уплачиваемые в составе страховых взносов, аккумулируются во внебюджетных фондах трех видов:

- Пенсионном фонде РФ;

- Фонде социального страхования РФ;

- фондах обязательного медицинского страхования.

В настоящее время страховые взносы выведены из состава налоговой системы РФ, глава 24 Налогового кодекса РФ признана утратившей силу. Поэтому взносы выступают сейчас в качестве неналогового платежа, не контролируются налоговыми органами. Взимание страховых взносов регламентируется Федеральным законом РФ от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Плательщиками страховых взносов являются:

1. Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (работодатели): организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, имеющие наемных работников.

2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на специальные налоговые режимы, с 2011 года признаются плательщиками страховых взносов на общих основаниях.

Объекты обложения страховыми взносами по работодателям: выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым договорам и договорам авторского заказа.

Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности на имущество или пользование имуществом.

База для начисления страховых взносов по работодателям определяется как суммавыплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц. аботодатели определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

Для работодателей база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей в 2010 году 415 000 рублей (в 2011г. – 463000 руб.) нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих указанную сумму нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются. Установленная предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в Российской Федерации. Размер указанной индексации определяется Правительством РФ.

Базы для начисления страховых взносов в части, касающейся договора авторского заказа, договора об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства определяется как сумма доходов, полученных по данным договорам, уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов.

Доходы, облагаемые страховыми взносами:

– начисленная оплата труда, в т.ч. натуральная;

– начисленные премии и вознаграждения;

– начисленные очередные отпускные;

– компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении (ранее единым социальным налогом они не облагались);

– оплата работодателями отдельных расходов физического лица: коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения детей, приобретение проездных билетов и др;

– оплата работодателями страховых взносов физических лиц по договорам добровольного страхования и др.

Доходы, не облагаемые страховыми взносами:

· государственные пособия (пособие по временной нетрудоспособности; пособия по безработице; пособия по уходу за больным ребенком; пособия по беременности и родам);

· компенсационные выплаты (в пределах норм), выплачиваемые работодателями физическим лицам, связанные с:

а) возмещением вреда здоровью;

б) увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

в) расходы на повышение профессионального уровня работников;

г) командировочные выплаты.

· материальная помощь, оказываемая работодателями своим работникам, не превышающая 4 000 рублей на одного работника за расчетный период;

· материальная помощь в связи с чрезвычайными событиями не облагается полностью (смерть члена семьи; стихийное бедствие; чрезвычайное событие; террористический акт).

· материальная помощь в связи с рождением или усыновлением ребенка (до 50000 рублей на каждого ребенка).

· суммы страховых платежей по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов или на случай наступления смерти застрахованного лица или причинения вреда здоровью застрахованного лица;

· суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации.

· доходы по договорам гражданско-правового характера и авторского заказа в части сумм страховых взносов, зачисляемых в фонд социального страхования.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как:

1) день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника –для организаций и индивидуальных предпринимателей;

2) день осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица – для физических лиц, имеющих наемных работников.

Тарифы страховых взносов по работодателям: всего с 2011 года – 34 % (в 2012 -30 %) от оплаты труда работника, в том числе:

· Пенсионный фонд РФ – 26 %, (22 % в 2012 г.) которые распределяются следующим образом:

а) для лиц 1966 года рождения и старше все 26% (22 % в 2012 г.) направляются в Пенсионный фонд в страховую часть трудовой пенсии;

б) для лиц 1967 года рождения и моложе: 20% (16 % в 2012 г.) в Пенсионный фонд в страховую часть трудовой пенсии, 6% в ПФ в накопительную часть трудовой пенсии;

· Фонд социального страхования Российской Федерации – 2, 9 процента;

· Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 2, 1 %;

· территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 3 %.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения или переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, с 2011 года уплачивают страховые взносы аналогично налогоплательщикам, применяющим общий режим налогообложения.

В течение 2011-2014 годов применяются пониженные тарифы страховых взносов для следующих категорий плательщиков страховых взносов:

1) для сельскохозяйственных товаропроизводителей, для организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;

2) для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны;

3) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог;

4) для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений;

5) для общественных организаций инвалидов, для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов.

Для перечисленных выше категорий плательщиков страховых взносов в течение 2011 - 2014 годов применяются следующие тарифы страховых взносов (таблица 11.1).

Таблица 11.1. Тарифы страховых взносов на переходный период для «льготной» категории плательщиков.

Наименование фонда	2011 - 2012 годы	2013 - 2014 годы
Пенсионный фонд Российской Федерации	16, 0 процента	21, 0 процента
Фонд социального страхования Российской Федерации	1, 9 процента	2, 4 процента
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	1, 1 процента	1, 6 процента
Территориальные фонды обязательного медицинского страхования	1, 2 процента	2, 1 процента

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается работодателями отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд и определяется путем умножения базы для исчисления взносов на соответствующий тариф взносов.

Сумма страховых взносов, зачисляемых в Фонд социального страхования, подлежит уменьшению на фактически произведенные организациями расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности, защите материнства и детства, ритуальных и иных социальных пособий. Таким образом, по Фонду социального страхования организации в составе страховых взносов уплачивают только разницу между начисленной суммой взносов и суммами, фактически использованными организацией на выплату вышеназванных пособий.

Сроки уплаты страховых взносов: работодатели в течение расчетного периода производят ежемесячные обязательные платежи в срок не позднее 15 числа следующего месяца.

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам подается:

а) до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации (по взносам в Пенсионный фонд и фонды обязательного медицинского страхования);

б) до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Фонда социального страхования РФ.

Плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период с 2011 года превышает 50 человек, подают Расчет по взносам в электронной форме с электронной цифровой подписью.

С 2011 года бухгалтерия налогоплательщика должна ежеквартально предоставлять в Пенсионный фонд РФ «Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица» для ведения индивидуального персонифицированного учета в системе государственного пенсионного страхования.

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют:

а) Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование;

б) Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование.

Индивидуальные предприниматели, находящиеся как на общем, так и на специальном режиме налогообложения, с 2011 года уплачивают страховые взносы за себя в размере 31, 1 процента, в том числе:

- в % Пенсионный фонд Российской Федерации – 26 %;

- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 2, 1 %;

- в территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 3 %.

Таким образом, индивидуальные предприниматели не уплачивают взносы в Фонд социального страхования (могут это делать добровольно).

С 2010 индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в социальные фонды в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, представляющего собой сумму денежных средств, которые должны поступить за застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда в течение одного финансового года. Стоимость страхового года (ССГ) определяется как произведение минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд (Т), увеличенное в 12 раз. Формула расчета стоимости страхового года:

ССГ = МРОТ × Т × 12

В том случае, если индивидуальный предприниматель отработал неполный год, следует применить следующую формулу расчета страховых взносов:

где К_м – количество целых месяцев работы в отчетном году;

Д_р – количество календарных дней работы в месяце, в котором предприниматель зарегистрировался (или снялся с учета);

Д_м – количество календарных дней в месяце, в котором предприниматель зарегистрировался (или снялся с учета).

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы только один раз в год, крайний срок уплаты – 31 декабря отчетного года. Срок сдачи отчетности – до 1 марта года, следующего за отчетным.

Предыдущая 2 3 4 5 6 7 8 9 101112 13 14 15 16 17 Следующая